Вопрос от читательницы Клерк.Ру Надежды (г. Славянск-на-Кубани)
Как выставить счет-фактуру по транспортным услугам, которые перевыставлены? Мы транспортная организация, но у нас отсутствует спец.техника, которая нужна нашему заказчику. Мы эти услуги берем у других организаций или ИП.
В актах выполненных работ и счетах-фактурах делаем разбивку в 1 строке: транспортные услуги подрядным способом, где отражаются перевыставленные в той же сумме услуги от организаций или ИП, которые оказывали данные услуги и тот же НДС, который принят к вычету; во 2-ой строке: услуги посредника, где отражается сумма вознаграждения (5%) и на нее начисленный НДС. Верно ли это?
Содержание документов (акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.), сопровождающих исполнение договорных отношений сторонами сделки, зависит от сути этих договорных отношений, т.е. от условий заключенного договора.
При этом следует отметить, что такое понятие, как "перевыставление счетов-фактур", в текущем законодательстве отсутствует. В связи с этим получается, что организации не могут перевыставлять счета-фактуры. Однако иногда (правда, далеко не во всех случаях) контролирующие органы позволяют перевыставлять счета-фактуры.
Самая распространенная ситуация, при которой возможно перевыставление счетов-фактур, возникает при посреднических сделках, т.к. покупка товаров, работ или услуг через посредника не должна лишать организации (комитента, доверителя, принципала) права на вычет НДС, который посредник уплатил поставщику за счет денежных средств этой организации.
Из содержания вопроса можно предположить, что транспортное предприятие от своего имени, но за счет заказчика, организует определенные транспортные услуги за 5% агентское вознаграждение.
Агент (в рассматриваемой ситуации – транспортное предприятие) обязан отчитываться перед принципалом (заказчиком) в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий агент должен представлять отчет по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. При этом по общему правилу к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. п. 1, 2 ст. 1008 ГК РФ).
Особенности выставления и учета счетов-фактур сторонами посреднического договора прописаны в Правилах ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).
В частности, при приобретении услуг для принципала агент выписывает ему счет-фактуру и отражает в нем показатели счета-фактуры, выставленного продавцом этих услуг агенту. В строке 1 "Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры" необходимо указать дату выписки счета-фактуры агенту продавцом (Приложение N 1 к Правилам, Письмо Минфина России от 22.02.2008 N 03-07-14/08). Такие счета-фактуры агент регистрирует в журналах полученных и выданных счетов-фактур, но не регистрирует из в книгах покупок и продаж. При этом принципал делает запись в книге покупок на основании счета-фактуры, полученного от агента (п. п. 3, 11, 24 Правил).
Доходом в вашей ситуации будет только агентское вознаграждение. Именно оно принесет вашей организации экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ). Соответственно, только эта сумма облагается НДС (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Порядок выставления агентами счетов-фактур на агентское вознаграждение такой же, как и при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Учитывая изложенное, ваша организация должна в соответствии с положениями заключенного с заказчиком договора предоставить заказчику Отчет агента, приложив к нему копии актов выполненных работ продавцом и соответствующие им перевыставленные счета-фактуры.
В Отчете агента также должно быть указано и агентское вознаграждение, на сумму которого должна быть составлена отдельная счет-фактура. Указанная счет-фактура должна быть зарегистрирована в книге продаж (п. 16 Правил).
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию