Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Ливны)
При кассовом методе учета (УСН доходы-расходы) процентов по кредитам в 2010 г ставка рефинансирования берется на дату признания расходов (дату оплаты процентов) или на конец каждого месяца?
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики единого налога с объектом налогообложения «доходы – расходы» при формировании налоговой базы по налогу учитывают проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК указанные расходы признаются в размерах, установленных ст. 269 Налогового кодекса.
На основании п. 1.1 ст. 269 НК по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом в 2010 году, при оформлении долгового обязательства в рублях принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза.
В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 01.11.2009 г. предельная величина процентов, признаваемых расходом с 1 января по 30 июня 2010 года включительно, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной в 2 раза.
В соответствии с п. 1 ст. 269 НК под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается:
по долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка ЦБ, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
по прочим долговым обязательствам - ставка ЦБ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК для целей исчисления единого налога проценты признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы и т.д.
Таким образом, плательщики единого налога при УСН учитывают проценты по долговым обязательствам в рублях, содержащим условие об изменении процентной ставки, в пределах лимитов, установленных ст. 269 НК, по ставке ЦБ, действующей на дату уплаты процентов.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию