Члены Совета Федерации выступили с инициативой законодательного установления правовой ответственности за ошибочные разъяснения чиновников по налоговым вопросам. По мнению сенаторов, необходимость данной меры обусловлена большим количеством неточностей, которые допускают ведомства при разъяснении положений налогового законодательства. Сейчас руководители комитетов Совета Федерации по бюджету и по правовым и судебным вопросам обратились к правительству России с предложением внести в Налоговый кодекс изменения, которые определяли бы признаки неоднозначности в законодательстве о налогах и сборах и давали бы налогоплательщику право применять закон в свою пользу. Кроме того, сенаторы выступили за введение финансовой ответственности органов власти в случае, если их разъяснения налогового законодательства были признаны российскими судами противоречащими действующему законодательству и привели к возникновению чьей-либо налоговой ответственности.
Коротко о главном
Скорректирован порядок представления в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения налогоплательщиком налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС при совершении им внешнеторговых товарообменных операций. Кроме того, согласно Закону № 285-ФЗ от 03.11.2010 уточняется порядок совершения внешнеторговых бартерных сделок, не предусматривающих ввоз на территорию РФ товаров, полученных по таким сделкам.
ФНС РФ разъяснила порядок учета доходов от реализации основных средств при применении единого сельскохозяйственного налога. Так, в Письме № ШС-37-3/14720@ от 02.11.2010 отмечается, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ИП при условии, если в общем доходе от реализации таких организаций и ИП доля дохода от произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов. При этом выручка от реализации основных средств и материалов включается в общий доход от реализации товаров налогоплательщиков ЕСХН.
Минэкономразвития РФ представил проект приказа об установлении коэффициента К1 на 2011 год. Согласно проекту приказа, в 2011 году коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, составит 1,372. Текст документа размещен на сайте министерства.
Минфин РФ утвердил положение об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора. В соответствии с Приказом № 118н от 30.09.2010 упрощенный экзамен проводится для аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 года.
ФНС РФ уточнила порядок перехода с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения. В частности, в Письме № ШС-37-3/14719@ от 02.11.2010 сообщается, что в случае, если ИП, одновременно применяющий УСН и УСН на основе патента, теряет право на применение последней, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам простой УСН. ИП перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на нее не ранее чем через три года после того, как он утратил право на ее применение.
Правительство РФ расширило перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению. В соответствии с Постановлением № 856 от 25.10.2010 в указанный перечень добавлен Фонд наследия Егора Гайдара, город Москва.
На официальном сайте ФНС РФ представлен новый проект формы 4-НДФЛ. Документ предполагает утвердить печатную форму налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица, порядок заполнения формы, а также электронный формат налоговой декларации. Кроме того, налоговое ведомство предлагает ознакомиться с новой формой налоговой декларации 3 –НДФЛ. Документ содержит печатную форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, порядок ее заполнения и электронный формат (часть XXXIII, версия 5.06) налоговой декларации.
Представитель Минфина РФ Александр Сакович заявил, что экспортная пошлина на нефть в декабре может подняться до 304 долларов. По словам Саковича, цена нефти для расчета экспортной пошлины составит 82,57-83 доллара за баррель. При этом экспортная пошлина на нефть сырую с 1 декабря может составить от 302 до 304 долларов за тонну, на светлые нефтепродукты 216-217 долларов и на темные - 117 долларов за тонну.
ФНС РФ утвердила форму единого налогового уведомления по имущественным налогам физических лиц. В частности, Приказ № ММВ-7-11/479@ от 05.10.2010 гласит, что к налоговому уведомлению, вручаемому налогоплательщику лично, формируется отрывной корешок, в котором налогоплательщик расписывается при получении налогового уведомления. Данный корешок содержит информацию о подлежащих уплате суммах налогов. При наличии у физического лица объектов налогообложения по нескольким налогам и совпадении сроков их уплаты формируются отдельные разделы налогового уведомления по каждому налогу.
В Республике Адыгея установлена величина прожиточного минимума за 3 квартал 2010 года. Так, Постановление № 185 от 12.10.2010 определяет прожиточный минимум в расчете на душу населения в размере 4 740 рублей, для трудоспособного населения – 5 061 рубль, для пенсионеров – 3 964 рубля, для детей – 4 743 рубля.
В Мурманской области дополнен перечень льгот по транспортному налогу. Согласно Закону № 1261-01-ЗМО от 11.10.2010, с 1 января 2011 года от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей, опекунов, попечителей, приемных родителей ребенка-инвалида - за один легковой автомобиль, мощность двигателя которого является наибольшей, но не свыше 150 л.с., из зарегистрированных на указанных лиц.
Установлена величина прожиточного минимума в целом по Алтайскому краю за 3 квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 465 от 20.10.2010 минимум в расчете на душу населения составляет 5 543 рубля, для трудоспособного населения – 5 983 рубля, для пенсионеров – 4 406 рублей, для детей – 5 348 рублей.
В Томской области скорректировано региональное законодательство о транспортном налоге. Региональный Закон № 223-ОЗ от 13.10.2010 гласит, что уплата налога налогоплательщиками, являющимися организациями, производится в срок до 10 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В свою очередь уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Республике Калмыкия установлена величина прожиточного минимума за 3 квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 326 от 22.10.2010 минимум в расчете на душу населения составляет 4 742 рубля, для трудоспособного населения – 5 044 рубля, для пенсионеров – 3 872 рубля, для детей – 4 454 рубля.
В Ульяновской области внесены поправки в действующее законодательство по транспортному налогу. В соответствии с Законом № 130-ЗО от 05.10.2010 от уплаты транспортного налога освобождаются организации, созданные с целью реализации и реализовавшие инвестиционные проекты, которым присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта Ульяновской области. Льгота устанавливается сроком на восемь лет с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором завершена реализация инвестиционного проекта.
Утверждена величина прожиточного минимума в Забайкальском крае за 3 квартал 2010 года. Согласно Постановлению № 424 от 26.10.2010, прожиточный минимум на душу населения составляет 5 706 рублей 07 копеек, для трудоспособного населения - 6 098 рублей 35 копеек, для пенсионеров - 4 367 рублей 31 копейка, для детей - 5 467 рублей 33 копейки.
В Томской области до 31 декабря 2011 года продлено действие пониженных ставок по единому налогу, взимаемому в связи с применением УСН. Согласно Закону № 222-ОЗ от 13.10.2010, для налогоплательщиков - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, налоговая ставка по УСН составляет 5%, для остальных категорий налогоплательщиков - 10%.
Установлена величина прожиточного минимума по Нижегородской области за 3 квартал 2010 года. Так, Постановление № 717 от 22.10.2010 определяет, что указанная величина в расчете на душу населения составляет 5 487 рублей, для трудоспособного населения - 5 920 рублей, для пенсионеров - 4 438 рублей, для детей - 5 360 рублей.
В Красноярске внесены изменения в действующее законодательство о ЕНВД. В соответствии с Решением № В-203 от 14.10.2010 коэффициент К2 = 0,45 устанавливается для розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, за исключением алкогольной продукции, табачных изделий, запчастями к транспортным средствам и ювелирных изделий.
В Амурской области утверждена величина прожиточного минимума за 3 квартал 2010 года. Согласно Постановлению № 400 от 20.10.2010, данная величина в среднем на душу населения составляет 7 135 рублей, для трудоспособного населения – 7 621 рубль, для пенсионеров – 5 684 рубля, для детей – 6 771 рубль. По северной зоне области минимум на душу населения равен 8 118 рублей, для трудоспособного населения – 8 665 рублей, для пенсионеров – 6 510 рублей, для детей – 7 688 рублей.
В Кабардино-Балкарии с 1 января 2011 года для ряда организаций вводится пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в республиканский бюджет, в размере 13,5 процентов. Так, Закон № 77-РЗ от 22.10.2010 определяет данную ставку для банков и страховых организаций, размер уставного капитала которых составляет не менее 500 млн. рублей, а также лизинговых компаний с капиталом не менее 100 млн. рублей.
В Калужской области утверждена величина прожиточного минимума за 3 квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 413 от 20.10.2010 в расчете на душу населения прожиточный минимум составляет 5 038 руб., для трудоспособного населения – 5 410 руб., для пенсионеров - 4072 руб., для детей в возрасте до 15 лет включительно - 5043 руб.
В Красноярске с 1 января 2011 года изменяются срок уплаты и ставки налога на имущество. В соответствии с Решением № В-202 от 14.10.2010 на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и иные инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей налоговая ставка составит 0,099% от инвентарной стоимости жилья. На жилье стоимостью до 500 000 рублей налоговая ставка установлена в размере 0,101%, свыше 500 000 рублей – 0.301%. Срок уплаты налога на имущество переносится на 1 ноября.
В Волгоградской области установлена величина прожиточного минимума за третий квартал 2010 года. Так, Постановление № 516-п от 25.10.2010 гласит, что минимум в расчете на душу населения составляет 5 362 рубля, для трудоспособного населения – 5 797 рублей, для пенсионеров – 4 348 рублей, для детей - 5150 рублей.
Во Владимирской области внесены изменения в региональное законодательство о транспортном налоге. Так, Закон № 86-ОЗ от 06.10.2010 переносит срок уплаты транспортного налога физическими лицами с 1 апреля на 1 ноября. Документ вступит в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по транспортному налогу.
Утверждена величина прожиточного минимума в целом по Кировской области за 3 квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 74/522 от 21.10.2010 данная величина в расчете на душу населения составила 5 230 рублей, для трудоспособного населения – 5 611 рублей, для пенсионеров – 4 214 рублей, для детей – 5 190 рублей.
В Ярославской области изменено региональное законодательство о транспортном налоге. Согласно Закону № 28-з от 01.10.2010, срок уплаты налога физическими лицами переносится с 1 июня на 1 ноября. Также отменяется льгота, освобождающая от уплаты транспортного налога организации автомобильного транспорта, основным видом деятельности которых является перевозка машинами скорой помощи, в части специальных транспортных средств - санитарных автомобилей, автомобилей скорой медицинской помощи.
Определена величина прожиточного минимума по Белгородской области за 3 квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 331-ПП от 11.09.2010 прожиточный минимум в расчете на душу населения составляет 4 543 рубля, для трудоспособного населения – 4 871 рубль, для пенсионеров – 3 684 рубля, для детей – 4 501 рубль.
В Свердловской области внесены поправки в региональное законодательство по транспортному налогу. Новый Закон № 75-ОЗ от 18.10.2010 приводит срок уплаты налога физическими лицами в соответствие с федеральным законодательством и переносит его на 1 ноября. Также освобождаются от уплаты транспортного налога организации и ИП, осуществляющие внутригородские и пригородные перевозки пассажиров автобусами, если срок, прошедший с момента их выпуска, не превышает семи лет.
В Камчатском крае установлена величина прожиточного минимума за 3 квартал 2010 года. Согласно Постановлению № 434-П от 13.10.2010, данная величина в расчете на душу населения составляет 12 081 рубль, для трудоспособного населения - 12 601 рубль, пенсионеров - 10 102 рубля, детей - 11 561 рубль.
Из зала суда
Наибольший интерес пользователей Клерк.Ру на прошедшей неделе вызвало Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 октября 2010 г. по делу N А53-27437/2008, в котором судьи подтвердили, что налогоплательщик отвечает за действия своих контрагентов только в момент совершения сделок. В обоснование своей позиции суд пояснил, что налогоплательщик не имеет возможность после совершения гражданско-правовых сделок отслеживать и контролировать дальнейшее движения денежных средств, которые он уплатил поставщику за товар. В силу основополагающих принципов экономической и предпринимательской свободы деятельности любое юридическое лицо вправе самостоятельно через свой исполнительный орган принимать решения об использовании имеющихся у организации активов, в том числе и денежных. Ввиду отсутствия законной возможности влиять на принятие управленческих решений своими поставщиками по распоряжению им денежными ресурсами общество не может и не должно нести ответственность за последствия принятых ими решений, а тем более тех организаций, с которыми общество не вступало в гражданско-правовые отношения. Таким образом, при соблюдении всех необходимых условий заботливости и осмотрительности по отношению к своим контрагентам налогоплательщик имеет право на получение налоговой выгоды в любом случае, заключили судьи.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам возможности подтверждения налогоплательщиком, применяющим УСН, своих расходов чеком, выданным вмененщиком, а также учета расходов на уборку снега и благоустройство территории.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-06/2/156 от 18.10.2010. В ведомстве указали, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе при исчислении налоговой базы учесть документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Для налогоплательщиков УСН подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров, независимо от суммы, являются первичные документы - акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и так далее. При этом соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами, подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар. Указанные документы могут выдаваться организациями и ИП, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности.
Что касается возможности учета расходов на уборку снега и благоустройство территории в целях уменьшения доходов для исчисления налога УСН, ее финансовое ведомство исключило в Письме № 03-11-06/2/163 от 22.10.2010. Здесь Минфин пояснил, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень расходов является закрытым. В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в социологических опросах по следующим темам:
- Считаете ли вы профессию бухгалтера “женской”?
- К чему может привести ужесточение с 21 ноября ответственности за нарушение ПДД?
- Участвовали ли вы во Всероссийской переписи населения?
- Нужна ли вам банкнота в 10 тысяч рублей?
- Как вы относитесь к попытке сотовых операторов ограничить сервисы, подобные Skype?
Принять участие в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам.
Начать дискуссию