Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены Ханиной (г. Москва)
ООО на ОСН покупает здание стоимостью примерно 102 млн.рублей. Ставит ОС на баланс в сумме примерно 86,5 млн.рублей и получает возврат НДС из бюджета в полном объеме. Затем проводит реорганизацию в форме выделения новой компании и передает ей ОС. Новая компания при регистрации подает заявление на УСН.
Что будет с возвращенным НДС у ООО на ОСН и какие возможны претензии у налоговой службы к обеим организациям? ООО на ОСН покупает здание стоимостью примерно 102 млн.рублей. Ставит ОС на баланс в сумме примерно 86,5 млн.рублей и получает возврат НДС из бюджета в полном объеме.
Затем проводит реорганизацию в форме выделения новой компании и передает ей ОС. Новая компания при регистрации подает заявление на УСН. Что будет с возвращенным НДС у ООО на ОСН и какие возможны претензии у налоговой службы к обеим организациям?
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ принятый к вычету НДС восстанавливается в случае дальнейшего использования основных средств для осуществления операций, указанных в п. 2 этой статьи, в том числе операций, не облагаемых НДС.
Исключением является передача основных средств правопреемнику при реорганизации. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, должен ли правопреемник восстанавливать НДС, если реорганизуемое лицо передает ему основные средства, которые впоследствии будут использоваться правопреемником в необлагаемых операциях.
Кроме того, п. 8 ст. 162.1 НК РФ предусмотрено, что при передаче основных средств, при приобретении которых суммы налога на добавленную стоимость были приняты реорганизуемой организацией к вычету в порядке, установленном гл. 21 НК РФ, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизуемой организацией.
Таким образом, ООО восстанавливать НДС при передаче здания правопреемнику не обязана.
Что же касается новой компании, которая будет использовать здание в необлагаемой НДС деятельности, то согласно официальной позиции она должна восстановить НДС, принятый к вычету реорганизованным лицом в общеустановленном порядке. Такой вывод сделан, н-р, в Письме Минфина РФ от 30 июля 2010 г. N 03-07-11/323.
При этом финансисты ссылаются на п. 4 ст. 58 ГК РФ, согласно которому при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом.
Судебной практики по данному вопросу, к сожалению, на данный момент нет. Таким образом, претензии со стороны налоговой службы могут возникнуть к выделившейся компании в том случае, если она не исполнит обязанность (как правопреемник) по восстановлению налога.
Напомню, что специальный порядок восстановления налога в отношении недвижимости предусмотрен абз. 4 и 5 п. 6 ст. 171 НК РФ.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию