УСН

Таможенные платежи при ввозе товаров признаются упрощенцами расходом сразу после их уплаты

Организация - ООО? работаем на УСН (доходы минус расходы). Получили импортный товар (спорттовары) из Пакистана, но товар не оплачен иностранному поставщику. Как мне отразить таможенные платежи, если товар не оплачен?
Таможенные платежи при ввозе товаров признаются упрощенцами расходом сразу после их уплаты
На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи Антоновны (г. Москва)

Организация - ООО, работаем на УСН (доходы минус расходы). Получили импортный товар (спорттовары) из Пакистана, но товар не оплачен иностранному поставщику. Как мне отразить таможенные платежи, если товар не оплачен? Включить таможенные сборы и платежи в цену приобретения и отразить как непринимаемые расходы, а НДС отразить на счете 76? Или все расходы отразить на счете 76 до полной оплаты товаров поставщику?

Подпунктом 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ.

При этом к таможенным платежам относятся  НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, таможенная пошлина, акциз, таможенный сбор (пп. 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ .

На основании пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов признаются  в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Таким образом, таможенные платежи, уплаченные «упрощенцем» при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, на мой взгляд, признаются расходом сразу после уплаты их в бюджет.

В то же время отмечу, что, по мнению Минфина России (Письма от 20.01.2010 N 03-11-11/06), вышеуказанные расходы, связанные с приобретением товара, учитываются в том же порядке, что и стоимость товара, то есть по мере его реализации.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Начать дискуссию