Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи Антоновны (г. Москва)
Организация - ООО, работаем на УСН (доходы минус расходы). Получили импортный товар (спорттовары) из Пакистана, но товар не оплачен иностранному поставщику. Как мне отразить таможенные платежи, если товар не оплачен? Включить таможенные сборы и платежи в цену приобретения и отразить как непринимаемые расходы, а НДС отразить на счете 76? Или все расходы отразить на счете 76 до полной оплаты товаров поставщику?
Подпунктом 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ.
При этом к таможенным платежам относятся НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, таможенная пошлина, акциз, таможенный сбор (пп. 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ).
В силу абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ .
На основании пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
Таким образом, таможенные платежи, уплаченные «упрощенцем» при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, на мой взгляд, признаются расходом сразу после уплаты их в бюджет.
В то же время отмечу, что, по мнению Минфина России (Письма от 20.01.2010 N 03-11-11/06), вышеуказанные расходы, связанные с приобретением товара, учитываются в том же порядке, что и стоимость товара, то есть по мере его реализации.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию