Декабрь — особый месяц для бухгалтеров еще и потому, что сразу после январских праздников начинается горячая пора сдачи отчетности. Наша читательница главный бухгалтер Любовь Полынская поделилась планом, который составила как руководство к выполнению рабочих задач на декабрь.
Декабрь я всегда начинаю с того, что определяю, какие документы по уходящему году «провисают». В течение месяца надо обязательно собрать все счета-фактуры, чтобы не прогадать с вычетами по НДС за четвертый квартал. Беготни из-за сбора недостающих документов много. Кроме того, в январе будет ответственное событие: предстоит первый раз отчитываться за год по страховым взносам. Невпроворот и других важных дел. Я составила памятку, которая поможет сделать все необходимое в последнем месяце 2010 года.
ЗАДАЧА № 1. Подготовить сведения о среднесписочной численности.
Практически сразу после праздников, 20 января, нужно будет представить в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников компании за предыдущий год. Данные надо отразить в форме, которая утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174 @. Сведения должны будут подать и те компании, которые созданы в этом году.
Рассчитывают среднесписочную численность по методике, которую предлагает приказ Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. В самом Налоговом кодексе о том, как вести расчет, не сказано. На самом деле провести расчет под силу любому бухгалтеру. Но есть ряд особенностей. Данные должны включать не только среднесписочную численность штатных сотрудников, но и среднюю численность внешних совместителей и тех, кто работает по гражданско-правовым договорам.
Кстати, даже если определить показатели неверно, штрафов не будет. Статья 126 НК РФ предусматривает штраф в размере 200 руб., только если компания вовсе не представила сведения.
Данные по численности нужны не только для того, чтобы отчитаться в инспекцию. Если за уходящий год среднесписочная численность превысит 100 человек, то декларации в 2011 году надо будет представлять через интернет. Компании, у которых средняя численность штатных сотрудников и исполнителей по гражданско-правовым договорам более 50 человек, по страховым взносам будут отчитываться в электронном виде. Частая ошибка коллег – в том, что за прошлый год они отчитываются все равно на бумаге. Если показатели по среднесписочной численности превысили лимиты, правильно отчитываться за 2010 год уже в электронном виде.
ЗАДАЧА № 2. Рассчитать лимит кассовой наличности.
До 1 января 2011 года надо заполнить и представить в обслуживающий банк расчет кассового лимита. Так кредитная организация сможет заранее спланировать объем наличных денег, которые будут необходимы компании. Если потребностей по наличке нет, то расчет с цифрами можно не представлять, а прописать сумму лимита, равную 0 руб. 00 коп.
С банком также необходимо согласовать, как часто и каким способом компания будет сдавать выручку и на какие цели ее можно будет тратить. Тем, кто обслуживается в нескольких банках, достаточно сделать расчет и согласовать его с одним банком. Другим банкам надо направить уведомления в произвольной форме, к которым надо приложить копии расчетов.
Если расчет на установление лимита кассы компания по каким-либо причинам не представит, то он будет считаться равным нулю, а вся не сданная в банк наличность – сверхлимитной.
ЗАДАЧА №3. Определиться с авансами по налогу на прибыль.
Авансы по налогу на прибыль – традиционно не очень простая для бухгалтеров тема. Статьей 286 НК РФ предусмотрены три варианта исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Первый – это ежемесячный авансовый платеж, который определяется расчетным путем. Второй вариант – ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. И последний вариант – это квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. С 2011 года компании, у которых среднеквартальная выручка не превышает 10 млн руб., платят только квартальные авансы по налогу.
Если компания переходит в 2011 году на квартальную уплату авансов по налогу, то формально она имеет право не уведомлять инспекцию. Но все же лучше сделать это до 31 декабря. Уведомление можно подготовить в свободной форме. Это подтверждает письмо ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46.
ЗАДАЧА № 4. Сообщить о смене объекта на «упрощенке».
Компании на «упрощенке», которые решили с нового года поменять объект налогообложения, должны до 20 декабря сообщить об этом в инспекцию. Этого от налогоплательщи- ков требует пункт 2 статьи 346.14 НК РФ. Уведомление надо подготовить по рекомендованной форме № 26.2-6, которая утверждена приказом ФНС России от 13 апреля 2010 г. № ММВ-7-3/182 @ .
Налоговики не могут запретить компании поменять объект, соответственно, никакого уведомления в ответ от них ждать не надо. Этот документ не предусмотрен ни НК РФ, ни Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков, утвержденным приказом ФНС России от 14 августа 2008 г. № ММ-3-4/362 @ .
ЗАДАЧА № 5. Составить график отпусков.
График отпусков на 2011 год руководитель компании утверждает своим приказом не позднее 17 декабря. Этот документ по статье 123 Трудового кодекса – обязанность и компании, и самого работника. График готовится по унифицированной форме № Т-7. Ее утвердил Госкомстат России постановлением от 5 января 2004 г. № 1.
В крупных компаниях лучше структурировать график отпусков по отделам, а уже внутри их располагать сотрудников в соответствии с должностной иерархией. Также можно использовать хронологическую последовательность. Первая запись будет о работнике, который уходит в отпуск в январе. Если компания небольшая, то можно просто упорядочить работников по алфавиту.
Нужно помнить, что графы 7, 8 и 9 при составлении графика не заполняются. По статье 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск может быть продлен или перенесен на другое время (о том, как проделать эти операции в программе 1С, можно прочитать на стр. 67).
Еще советы.
Не стоит торопиться с покупкой активов, а премии лучше выдать уже в декабре
Евгения ДОМОРОЩИНА, главный бухгалтер ООО «Рокфор»:
– Советую перенести с декабря на январь покупку некоторых активов. Со следующего года амортизируемым признается имущество стоимостью более 40 тыс. руб. Получается, что покупку имущества стоимостью от 20 до 40 тыс. руб. логичнее перенести на начало года, чтобы не амортизировать его.
Еще важный момент. В декабре надо подготовить собственную карточку 1-НДФЛ. С 2011 года компании – налоговые агенты должны вести учет доходов своих сотрудников. В привычной форме карточки нет реквизита по сумме перечисленного налога. А он необходим по статье 230 НК РФ. Значит, компаниям нужно самостоятельно доработать форму.
Елена ДЕРЕВЯГИНА, лектор, заместитель директора ООО «Сибирский аудиторский центр»:
– С 2011 года ставка страховых взносов равна 34 процентам. Взносы платятся по начислению. Это означает, что если компания выпустит приказ о выплате годовой премии в январе 2011 года, то к бонусам должен применяться новый тариф.
Напомню про задачу для компаний, у которых есть несколько «обособок» в одном регионе. Для уплаты налога на прибыль они могут выбрать одно ответственное подразделение. До 31 декабря компания должна отправить в налоговую инспекцию информацию о выбранной «обособке».
Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 12, 2010
Комментарии
2Блин, теперь по окончании каждого квартала отслеживать выручку. В 3млн вписывались, а вот в 10 не каждый квартал. И что, скакать туда-сюда? И каждый раз письмо писать?
Подскажите плиззз!!! Как составит график отпусков если фирма только открылась, по сути еще не кто не имеет право на отпуск???