Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Волгоград)
Фирма занимается оптовой торговлей газосварочного оборудования. Применяет ОСН. Получили товар безвозмездно, как образцы. Сч/ф и накладная нам предоставлены. Мы в свою очередь безвозмездно отгружаем своим покупателям. Как будет выглядеть бухгалтерский и налоговый учет. Влияет ли безвозмездная передача на налог на прибыль?
Получение товара от поставщика на безвозмездной основе в бухгалтерском учете отражается записью: Дт 41 Кт 91.1.
В соответствии с п. 9 ПБУ 5/01 безвозмездно полученные товары принимаются к учету по их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Для целей исчисления налога на прибыль согласно п. 8 ст. 250 НК безвозмездно полученное имущество включается в налоговую базу по налогу в составе внереализационных доходов организации; при этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен.
Отгрузка указанных товаров покупателям на безвозмездной основе в учете будет отражена проводкой: Дт 91.2 Кт 41.
При этом на основании п. 16 ст. 270 НК стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации.
Кроме того, напомню, что на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК передача товаров на безвозмездной основе является объектом налогообложения НДС; в соответствии с п. 2 ст. 154 НК налоговая база в данной случае исчисляется исходя из рыночных цен (в бухгалтерском учете: Дт 91.2 Кт 68).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию