С 2011 года изменился порядок уплаты взносов на травматизм. В частности, теперь четко прописан перечень необлагаемых выплат, а также установлен объект для начисления взносов.
Уточнены понятия
Изменения внесены в Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ). Соответствующие поправки установлены Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 348-ФЗ. Что же изменилось?
Во-первых, законодатели уточнили понятие страхового тарифа, под которым теперь понимается ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов. При этом база определяется в соответствии с новой статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.
Во-вторых, появилось понятие «заработок застрахованного». Это все виды выплат и иных вознаграждений (по основному месту работы и по совместительству), выдаваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов. Он также определяется в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.
Кроме того, теперь определено, что в расчет утраченного человеком заработка (в результате наступления страхового случая) включаются суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам и авторских гонораров, но при условии, что с них начислялись страховые взносы.
Во-первых, законодатели уточнили понятие страхового тарифа, под которым теперь понимается ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов. При этом база определяется в соответствии с новой статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.
Во-вторых, появилось понятие «заработок застрахованного». Это все виды выплат и иных вознаграждений (по основному месту работы и по совместительству), выдаваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов. Он также определяется в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.
Кроме того, теперь определено, что в расчет утраченного человеком заработка (в результате наступления страхового случая) включаются суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам и авторских гонораров, но при условии, что с них начислялись страховые взносы.
Объект для начисления страховых взносов
Итак, объектом для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, которые выплачиваются застрахованным в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Это установлено пунктом 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ. При этом выплаты в рамках гражданско-правовых отношений признаются объектом только в том случае, если страхователь обязан уплачивать взносы в ФСС России в соответствии с условиями договора. Если это условие не предусмотрено, то взносы на травматизм с таких выплат не начисляются.
База для начисления взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) при расчете базы для начисления страховых взносов учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. Она определяется исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
База для начисления взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) при расчете базы для начисления страховых взносов учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. Она определяется исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Суммы, с которых взносы не уплачивают
Перечень выплат, с которых не уплачиваются взносы, указан в новой статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Отметим, что сейчас он соответствует перечню видов выплат по страховым взносам в ПФР, ФСС России и фонды ОМС, предусмотренных статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. А перечень выплат, не облагаемых взносами (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765), действовавший ранее, с 1 января 2011 года утратил силу (постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. № 1231).
Перечень необлагаемых выплат для предприятий производственной сферы
Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы
Обратите внимание: с 2011 года взносы начисляются на компенсацию за неиспользованный отпуск. Причем не имеет значения, связана это выплата с увольнением или нет (например, выдана в части превышения 28 дней отпуска). А вот компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, не облагаются взносами. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Перечень необлагаемых выплат для предприятий производственной сферы
Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы
№ п/п | Виды выплат |
| 1 | Государственные пособия |
| 2 |
Все виды установленных компенсационных выплат, связанных
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива (или соответствующего денежного возмещения);
- с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- с расходами физлица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
- с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физлицами деятельности в качестве ИП;
- с выполнением человеком трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда и компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников). |
| 3 |
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории России;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. |
| 4 |
Суммы платежей (взносов) страхователя:
- по обязательному страхованию работников;
- по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных;
- по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
- по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного и (или) причинения вреда здоровью застрахованного;
- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
| 5 | Взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого застрахованного, в пользу которого уплачивались взносы. |
| 6 | Взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов. |
| 7 | Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. |
| 8 | Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ |
| 9 | Суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного специалиста за расчетный период. |
| 10 | Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников. |
| 11 | Суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. |
| 12 |
Расходы на командировки работников. А именно суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные:
- целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
- на провоз багажа;
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы на оплату услуг связи;
- сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
- сборы за выдачу (получение) виз;
- расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. |
Обратите внимание: с 2011 года взносы начисляются на компенсацию за неиспользованный отпуск. Причем не имеет значения, связана это выплата с увольнением или нет (например, выдана в части превышения 28 дней отпуска). А вот компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, не облагаются взносами. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Тарифы страховых взносов
В 2011 году предприятия будут уплачивать взносы по тем же тарифам, что и ранее (Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 331-ФЗ). То есть по тарифам, установленным Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».
Напомним, что для установления тарифа на 2011 год предприятиям нужно представить в территориальный орган ФСС России заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности и соответствующую справку-подтверждение ОКВЭД за 2010 год. Это следует из пункта 11 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утверждены постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713). Форма заявления и справки-подтверждения основного вида экономической деятельности, а также порядок их представления утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.
Отметим, что предприятия (за исключением субъектов малого предпринимательства) к заявлению о подтверждении ОКВЭД должны прикладывать копию пояснительной записки. (Критерии, по которым предприятия могут быть отнесены к малым, приведены в Федеральном законе от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (также их можно найти
ЗДЕСЬ).
Подать эти документы необходимо не позднее 15 апреля 2011 года.
Напомним, что для установления тарифа на 2011 год предприятиям нужно представить в территориальный орган ФСС России заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности и соответствующую справку-подтверждение ОКВЭД за 2010 год. Это следует из пункта 11 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утверждены постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713). Форма заявления и справки-подтверждения основного вида экономической деятельности, а также порядок их представления утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.
Отметим, что предприятия (за исключением субъектов малого предпринимательства) к заявлению о подтверждении ОКВЭД должны прикладывать копию пояснительной записки. (Критерии, по которым предприятия могут быть отнесены к малым, приведены в Федеральном законе от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (также их можно найти
ЗДЕСЬ).Подать эти документы необходимо не позднее 15 апреля 2011 года.
Важно запомнить
База для начисления страховых взносов на травматизм, а также перечень необлагаемых выплат теперь аналогичны установленным Законом № 212-ФЗ для взносов в ПФР, ФСС России и фонды ОМС. В частности, с 2011 года страховые взносы начисляются на компенсацию за неиспользованный отпуск, причем как связанную с увольнением, так и не связанную с ним. Тарифы по взносам в 2011 году не изменились.
База для начисления страховых взносов на травматизм, а также перечень необлагаемых выплат теперь аналогичны установленным Законом № 212-ФЗ для взносов в ПФР, ФСС России и фонды ОМС. В частности, с 2011 года страховые взносы начисляются на компенсацию за неиспользованный отпуск, причем как связанную с увольнением, так и не связанную с ним. Тарифы по взносам в 2011 году не изменились.
Статья напечатана в журнале "Учет в производстве" №2, февраль 2011 г.
Начать дискуссию