Субсидия по программе содействия самозанятости: особенности учета при УСН

На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Пенза)

В 2010 году мы получили субсидию по программе самозанятости населения на открытие животноводческого кооператива. Наша организация находится на УСН доходы минус расходы 15%. Фактически израсходованные суммы по субсидии мы отражаем в книге доходов и расходов одновременно в доходах и расходах. Нужно ли отражать сумму субсидии, которая фактически израсходована в 2010 г. в налоговой декларации? Кроме субсидии не было других доходов, если отражать сумму в декларации, то получается, мы обязаны уплатить минимальный налог 1% с этой суммы. Правомерно ли это?

Для целей налогового учета, как не раз поясняли финансисты, субсидии, полученные коммерческими организациями, облагаются на общих основаниях, поскольку приводят к образованию экономической выгоды у налогоплательщиков и не входят в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленный ст. 251 гл. 25 Налогового кодекса РФ. Указанная статья выводит из под налогообложения лишь субсидии, полученные автономными учреждениями (пп. 14 п. 1 ст. 251). По этому вопросу рекомендую ознакомиться с Письмами МФ РФ от 27.10.2009 № 03-11-06/2/224, от 18.01.2010 № 03-11-11/04, от 27.07.2009 № 03-03-06/4/63).

Порядок признания доходов для организаций, применяющих УСНО, определен в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Датой получения доходов признается день поступления субсидии на расчетный счет организации.

Отмечу также, что одновременно с расходами могут отражаться лишь суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (абз.4 п. 1 ст. 246.17 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.