Упрощенцы вправе уменьшить единый налог на сумму взносов в ФСС и ФОМС

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Ростов-на-Дону)

Наша компания работает по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Начиная с этого года мы платим страховые взносы на ОМС, в ФСС и ПФР. Подскажите, пожалуйста, можно ли при расчете налога в налоговой декларации уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование (стр. 110 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением  УСН)? Этот вопрос интересует многих моих коллег, работающих на такой же системе налогообложения.

Да, можно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на:

- обязательное пенсионное страхование,
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
-обязательное медицинское страхование,
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Форма налоговой декларации (форма по КНД 1152017) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. Отмечу, что наименование строки 280 декларации содержит не все виды страховых взносов, на которые можно уменьшить налог. В частности, не поименованы взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносы, уплачиваемые в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Это связано с тем, что на момент утверждения Минфином России декларации по УСН Налоговый кодекс РФ не содержал положений, позволяющих уменьшить исчисленный налог на сумму таких взносов.

Однако этот факт не лишает вас права отразить по строке 280 всю сумму страховых взносов, а также выплат по больничным листам, уменьшающую исчисленный налог. Полагаю, что в ближайшее время в форму декларации будут внесены соответствующие изменения.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.