Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины (г. Москва)
У нас в Москве зарегистрировано ООО (применяет ОСН), деятельности и доходов пока не было. Открываем обособленное подразделение (в Московской области), которое и будет приносить доход, в Москве деятельности пока не намечается.
Вопрос: как и куда платить налог на прибыль, если весь доход будет только от обособленного подразделения и налог на имущество, так как будут производственные станки? Может ли обособленное подразделение быть на "упрощёнке", а головное на обычной системе?
1. В соответствии с п. 2 ст. 288 НК сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджеты субъектов РФ, организациями, имеющими обособленными подразделениями, зависит от показателей удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в соответствующих показателях по организации в целом. Т.е. формально порядок распределения налога не зависит от того, где организация фактически осуществляет деятельность – важно лишь, за каким конкретно подразделением закреплены работники и где физически находятся основные средства.
В том случае если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, налог на имущество подлежит уплате по месту нахождения головной организации (ст. 384 НК). В отношении недвижимого имущества налог уплачивается по месту нахождения этого имущества (ст. 385 НК).
2. Что касается применения УСН, то Налоговым кодексом предусмотрена возможность перехода на упрощенную систему налогообложения лишь для организации в целом, т.е. обособленное подразделение не сможет самостоятельно перейти на УСН.
Кроме того, следует помнить, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы, не вправе применять УСН.
Таким образом, если Ваше обособленное подразделение имеет статус филиала (указано в учредительных документах организации и осуществляет все функции организации (или их часть), ст. 55 ГК РФ), то перейти на УСН Ваша организация не сможет.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию