Можно ли резервировать вычеты НДС?

Яблоко раздора: не ясно, имеют ли компании право разбивать вычет по одному счету-фактуре на несколько кварталов.

Почему это важно: не исключены споры с инспекцией и доначисление НДС.

В конце квартала может возникнуть необходимость подкорректировать вычеты НДС, чтобы избежать нежелательного возмещения. Иначе не избежать проверки с истребованием документов по вычетам. Один из способов отрегулировать сумму НДС – заявить вычет не полностью. В кодексе не сказано, вправе ли компании так делать. Мнения участников форума на сайте www.klerk.ru разделились.

ВЕРСИЯ № 1

ВЫЧЕТЫ НДС НЕ ПЕРЕНОСЯТ

Некоторые коллеги считают, что заявлять вычеты по одному счету-фактуре в разных периодах не допускается. Ведь НДС принимают к вычету в том периоде, в котором возникло право на него (ст. 171, 172 НК РФ). Если же возникает необходимость скорректировать сумму НДС к уплате, то проще попросить контрагента перечислить аванс последним числом квартала. А в начале следующего месяца вернуть его в связи с расторжением договора.

ВЕРСИЯ № 2

ЗАПРЕТА НА ПЕРЕНОС ВЫЧЕТА НЕТ

Другие участники обсуждения, наоборот, посчитали, что кодекс не запрещает заявить вычет позднее, чем возникло право на него. Вычет – это право, а не обязанность. А значит, момент предъявления налога к вычету компания определяет сама (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10).

НАШЕ МНЕНИЕ

БЕЗОПАСНЕЕ РАЗДЕЛИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ НА НЕСКОЛЬКО

Минфин запрещает заявлять вычет частями (письмо от 13.10.10 № 03-07-11/408). Судьи в некоторых округах тоже (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 07.06.10 № А79-5798/2009, Северо-Кавказского округа от 20.11.09 № А53-6624/2008). Есть регионы, в которых можно защитить вычет по частям (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 25.10.10 № А12-6125/2010, Московского округа от 03.11.10 № КА-А41/13290-10, Восточно-Сибирского округа от 18.08.10 № А33-18884/2009).

Но проще всего попросить поставщика разбить счет-фактуру на два документа. Один зарегистрировать в журнале входящей документации в текущем квартале, а второй – в следующем. Тогда и вычет по второму документу можно заявить позднее. Ведь, по мнению чиновников, вычет возможен лишь в том периоде, когда получен счет-фактура (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-09/18).

Статья напечатана в газете "УНП" № 11, 2011