В. Каширин, эксперт серии бераторов ПЭБ
Плох тот бухгалтер, который не хочет избежать уплаты налога на имущество и побыстрее списать основное средство. А таких возможностей много. Сегодня остановимся на одной из них: оформить покупку не через обычную фирму, а через лизинговую компанию.
О договорах лизинга уже неоднократно писали на страницах нашего журнала. Напомним о преимуществах такого договора. Во-первых, не нужно платить налог на имущество с полученного в пользование основного средства (оно будет числиться на балансе лизингодателя). А во-вторых, списать в налоговом учете имущество, полученное в лизинг, можно намного быстрее, чем обычное основное средство, – за срок действия договора (а не за срок полезного использования имущества). Подробнее обо всем этом читайте в январском номере журнала.
Однако такой способ покупки не щадит карманы коммерсантов. Оно и понятно, ведь лизингодатель по сути вас кредитует. К тому же на сделке он должен заработать. Чтобы окупить все свои риски и получить прибыль, цена договора получается значительно выше цены приобретения такого имущества в обычных условиях.
Однако есть способ сохранить все преимущества и устранить недостатки.
Кредитуем сами себя
Если вы располагаете суммой на покупку основного средства, но вас прельщает возможность сократить налоги фирмы, действовать нужно так. Договоритесь с лизингодателем, что все расходы на покупку имущества вы возьмете на себя. Нужную сумму вы перечислите лизингодателю в качестве займа. Само собой, в договоре займа нельзя указывать, на что фактически выдаются деньги. Ограничьтесь формулировкой: «заем на пополнение оборотных средств».
Дальше лизинговая фирма (за полученные в долг средства) покупает необходимое вам основное средство. И вы заключаете с ней договор лизинга. Как вы догадались, предметом договора будет именно то имущество, которое вы собирались купить.
Знать о том, что вы кредитуете сами себя, будет только лизингодатель. Из документов этого видно быть не должно. В итоге никаких рисков у лизинговой компании нет. Это значит, что цена такой сделки увеличится по сравнению со стоимостью основного средства лишь на вознаграждение лизинговой компании. Его размер вы оговорите сами. Взамен вы получите возможность сократить свои налоги.
В течение срока договоров (договора лизинга и договора займа) ваша фирма будет платить лизинговые платежи, а лизингодатель возвращать вам заем. Оценить эффективность схемы вы можете на примере.
Пример
ЗАО «Актив» собирается купить легковой автомобиль стоимостью 600 000 руб. (для упрощения НДС не учитываем). Срок его полезного использования составляет 37 месяцев.
Ситуация 1. Фирма покупает автомобиль сама. Ежемесячно в течение 6 лет и 2 месяцев в налоговом учете бухгалтер «Актива» будет начислять амортизацию с учетом понижающего коэффициента 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ):
600 000 руб. x 1/37 x 0,5 = 8108 руб.
Кроме того, в течение этого срока фирма будет платить налог на имущество с остаточной стоимости автомобиля.
Ситуация 2. Фирма приобретает автомобиль в лизинг. ЗАО «Актив» заключило договор лизинга автомобиля с ООО «Пассив». Общая его стоимость 650 000 руб., из которых 600 000 руб. – расходы на покупку автомобиля, 48 000 руб. – вознаграждение лизингодателя и 2000 руб. – выкупная стоимость авто.
По условиям сделки «Актив» в течение 2 лет обязан платить ежемесячные лизинговые платежи в сумме 27 000 руб. ((600 000 руб. + 48 000 руб.) : 24 мес.). После окончания договора «Актив» вправе выкупить автомобиль за 2000 руб.
По договоренности с лизингодателем «Актив» предоставляет ему заем на 650 000 руб. До выкупа авто числится на балансе «Пассива».
Ежемесячно в течение 2 лет бухгалтер «Актива» списывает в налоговом учете расходы на лизинговые платежи в сумме 27 000 руб. Спустя 2 года «Актив» выкупит автомобиль по цене 2000 руб. и спишет его сумму сразу же на расходы.
Налог на имущество с автомобиля фирма не платит.
Выгода этого способа налицо. Во-первых, срок, за который можно списать расходы на покупку основного средства, резко сокращается: с 6 лет и 2 месяцев до 2 лет. Соответственно уменьшить налоговую прибыль «Актив» сможет в большей сумме за меньший срок. В месяц не 8108 руб., а 27 000 руб. Во-вторых, фирма экономит на налоге на имущество. Платить его при схеме с лизингом вообще не нужно. Причем, выкупив основное средство по цене 2000 руб., «Актив» может эту сумму сразу списать на налоговые расходы.
Подстраховка от неприятностей
Однако любая налоговая схема – это определенный риск. Не исключение и наша схема. Так, дотошный инспектор может проследить связь между договором лизинга и договором займа. В результате посчитать сделку притворной. Тогда все ваши старания могут выйти боком: доначисление налога на прибыль, налога на имущество со всеми штрафами и пенями.
Чтобы этого не случилось, нужно как можно тщательнее скрыть связь между договорами. Оптимальным вариантом будет провести заем через третье лицо. Предположим, выдать деньги знакомой фирме, а она в свою очередь выдаст заем лизинговой компании. В этом случае доказать зависимость между этой операцией и договором лизинга практически невозможно.
Если же указанные действия совершить накладно, хотя бы установите временной промежуток между выдачей займа лизинговой компании и договором лизинга. Чем больше времени пройдет между двумя этими сделками, тем лучше. Это нужно, во-первых, чтобы инспекторы не догадались, что деньги были выданы под покупку. А во-вторых, не смогли доказать, что деньги занимались именно для последующей лизинговой сделки.
Обезопасить себя от претензий со стороны налоговой вы можете и так. Выдать деньги не безвозмездным займом, а под проценты. Причем сроки возврата займа не должны совпадать с платежами в пользу лизинговой компании ни по времени, ни по сумме.
Начать дискуссию