Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Москва)
Предприниматель (регистрация Украина) оказывает услуги по настройке программного обеспечения организации (ООО) на территории России. Организация применяет УСН. Деятельность предпринимателя Украины не облагается НДС. Является ли в этом случае Российская организация налоговым агентом по НДС?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Местом реализации работ по адаптации программных средств признается место осуществления деятельности покупателя работ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, в данном случае работы по настройке программного обеспечения облагаются НДС.
Пунктом 1 ст. 161 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, плательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Указанная налоговая база определяется налоговыми агентами на дату перечисления денежных средств иностранной компании за выполненные работы (п. 3 ст. 153 НК РФ). Налоговыми агентами признаются организации, приобретающие у иностранных лиц товары (работы, услуги) на территории РФ и состоящие на учете в налоговых органах РФ (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ). Налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию