Списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности предписывают нормы и бухгалтерского, и налогового учета. Однако порядок аннулирования задолженности и в том, и в другом учете будет различаться в зависимости от того, сформировала организация резерв по сомнительным долгам или нет.
М.С. Кузнецова,
консультант консалтинговой группы "МКПЦН"
Опубликовано:Газета "Учет, налоги, право"№ 7, 2003 год
www.gazeta-unp.ru
Дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности по правилам бухгалтерского
учета нужно списать (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н; далее
- Положение). Понятие исковой давности и порядок ее исчисления установлены главой
12 ГК РФ. Общий срок исковой давности - 3 года (ст. 196 ГК РФ). В декабре 2002 года в бухгалтерском учете организация сделала следующую запись: |
|
- 16 000 руб. - начислен НДС.
В феврале 2003 года при поступлении оплаты от покупателя бухгалтер делает проводку:
Дебет 51 Кредит 91-1
- 96 000 руб. - получены денежные средства от покупателя.
Одновременно задолженность, погашенную дебитором, списывают с забалансового учета:
Кредит 007
- 96 000 руб. - списана с забалансового учета задолженность, погашенная дебитором.
Полученные средства в налоговом учете организация отразит в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).
2. В бухгалтерском и налоговом учете резерв создан
Пример 2.
Воспользуемся условием примера 1, предположив, что организация создала резерв
по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Долг покупатель не
возвратил.
Тогда дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности организация
списывает за счет средств этого резерва:
Дебет 63 Кредит 62
- 96 000 руб. - списана дебиторская задолженность за счет средств резерва по
сомнительным долгам.
В налоговом учете задолженность также списывается за счет средств созданного
резерва, то есть налогооблагаемая прибыль не будет уменьшена на сумму списанной
задолженности.
В бухучете задолженность учитывается за балансом:
Дебет 007
- 96 000 руб. - отражена за балансом дебиторская задолженность;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 68
- 16 000 руб. - начислен НДС.
Если средств созданного резерва недостаточно, например размер резерва составляет
70 000 руб., то в учете делают следующие записи:
- 70 000 руб. - списана дебиторская задолженность за счет средств резерва;
Дебет 91-2 Кредит 62
- 26 000 руб. (96 000 - 70 000) - списана дебиторская задолженность в сумме, превышающей размер созданного резерва;
Дебет 007
- 96 000 руб. - отражена за балансом списанная задолженность;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 68
- 16 000 руб. - начислен НДС.
В налоговом учете сумма списанной дебиторки, превышающая сумму резерва (26 000 руб.), будет включена в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошло такое списание (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Начать дискуссию