Особенности начисления пособий в 2011 году

Лектор семинара: Е. А. Бреева

План семинара:

В этом году изменился порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для начала назову основные документы, которые регулируют эти выплаты: Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, приказы Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91 и от 1 августа 2007 г. № 514. Последний документ адресован медицинским учреждениям и регулирует порядок выдачи больничных. Но компаниям необходимо проверять подлинность и верность заполнения листков нетрудоспособности, поэтому я рекомендую ознакомиться с положениями документа.

Определение среднего заработка за два года.

Первое, что необходимо сделать для расчета пособия, – это определить средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (заболевания или отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком). Это значит, что в этом году все расчеты ведутся только по доходам, полученным сотрудником в 2010 и 2009 годах.

Самый простой вариант, если сотрудник два предыдущих года работал в той же компании, в которую он в этом году принес больничный. Тогда его доход известен. Если он работал в других местах, то оттуда он приносит справки о своем заработке. Форма справки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 4н (см. образец: стр.1 и стр.2).

Необходимо отметить, что учитывается только тот заработок, на который были начислены страховые взносы. Поэтому с выплатами 2010 года все ясно, так как с того года компании начисляли и уплачивали страховые взносы. А за 2009 год в расчет берутся не те выплаты, с которых компания заплатила единый социальный налог, а те, на которые нужно было бы начислить страховые взносы с точки зрения Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Это сложная, но необходимая работа.

Причем в заработке учитываются все виды выплат, на которые начислены страховые взносы. В том числе и отпускные, и командировочные, и подарки, и разовые выплаты.

Есть и еще один нюанс. Средний заработок отдельно за 2010 год и за 2009 год не должен превышать тот предельный лимит, который установлен для каждого года. В этих годах он был одинаковым – 415 тыс. руб. Таким образом, максимальный заработок за два года ограничен суммой в 830 тыс. руб. А минимальный заработок не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. За два года это 103 920 руб. (4330 руб. (МРОТ) × 24 мес. = 103 920 руб.). Теперь, рассчитав средний заработок за 2009 и 2010 годы, бухгалтер может сравнить его с максимумом – 830 тыс. руб. Если заработок больше, то нужно оставить только 830 тыс., а остальное не брать в расчет. Или сравнить с минимумом в 103 920 руб., и если заработок меньше, то расчет ведется из минимума.

Если работник не может получить справку (скажем, прежний работодатель ликвидирован), то закон позволяет ему написать заявление в адрес работодателя, назначающего пособие. В заявлении сотрудник просит уточнить нужные сведения о его доходе в Пенсионном фонде. Форма заявления утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 20н. В этом же приказе есть и форма запроса, который компания направляет в ПФР.

Расчет пособия.

После того как средний заработок за два года определен, его размер необходимо разделить на 730. По сути, это 365 дней плюс 365 дней. Больше всего вопросов возникает из-за этого положения. Дело в том, что значение 730 является неизменным. Средний заработок нужно делить на 730 во всех случаях: и если сотрудник не работал часть расчетного периода, и если находился в отпуске по уходу за ребенком или в декрете, и во всех остальных. Затем полученную величину необходимо скорректировать на процент, который зависит от продолжительности страхового стажа.

Стажевые пороги остались прежними:

– 100 процентов заработка – сотрудникам с общим страховым стажем восемь и более лет;

– 80 процентов заработка – сотрудникам со стажем от пяти до восьми лет;

– 60 процентов заработка – тем, у кого стаж менее пяти лет.

Кстати, также не более 60 процентов заработка получают и те сотрудники, которые уволились из компании, в течение 30 дней после этого заболели и предъявили больничный для оплаты бывшему работодателю. В этом случае процент не зависит от стажа. И если общий страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, то сумма пособия не может превышать МРОТ независимо от его заработка. Страховой стаж определяется по трудовой книжке. Это основной документ, который его подтверждает.

Если в книжку внесены не все сведения о трудовой деятельности, то работник должен представить дополнительные документы. Это могут быть трудовые договоры. А если работник был индивидуальным предпринимателем и самостоятельно платил за себя взносы в ФСС РФ, то он приносит справку об этих платежах из фонда.

Еще отмечу, что с прошлого года в страховой стаж включается военная служба. И не только по призыву, но и по контракту. Срок службы можно определить по военному билету.

Далее для расчета пособия по временной нетрудоспособности размер дневного пособия умножают на число календарных дней болезни. При расчете декретного пособия дневное пособие умножают на всю продолжительность отпуска по беременности и родам. А для расчета пособия по уходу за ребенком берется 40 процентов от среднемесячного заработка. Для определения среднемесячного заработка для расчета пособия по уходу за ребенком размер среднедневного заработка умножают на коэффициент 30,4.

Чтобы определить пособие, МРОТ – минимальный размер оплаты труда (сейчас это 4330 руб.) умножают на 24 и делят на 730. Таким образом, минимальный среднедневной заработок составляет 142 руб. 36 коп.

Но заработок может отсутствовать в предыдущих годах из-за того, что работница находилась в отпуске по уходу за ребенком или в декрете. Тогда при расчете среднего заработка ей можно заменить два года (подробнее о методике замены лет см. статью «Расчет больничных по-новому», опубликована в журнале «Семинар для бухгалтера» № 1, 2011). 

Особенности начисления «материнских» и «детских» пособий.

В 2011 году изменились размеры пособий по материнству и детству. Они увеличены на коэффициент 1,065. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 438 руб. 87 коп. Единовременное пособие при рождении ребенка составляет 11 703 руб. 13 коп. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком составляет: за первого ребенка – 2194 руб. 34 коп., за второго и последующих детей – 4388 руб. 67 коп. В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры данных пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Понятия максимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, также как и пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, законодательством не установлено. Но, как уже говорилось, ограничивается заработок, исходя из  которого данные пособия рассчитываются. То есть расчетным путем получается, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть более 13 825 руб. ((415 000 руб.+ 415 000 руб.) : 730 × 30,4 × 40%).

Женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам или позднее. Поэтому размер этого пособия определяется на дату наступления отпуска по беременности и родам. То есть если женщина встала на учет в 2010 году, но отпуск у нее наступил в 2011 году, сумма пособия будет уже 438 руб. 87 коп.

Находясь в отпуске по уходу за ребенком, женщина может выйти на работу на условиях неполного рабочего времени. В этом случае пособие у нее сохраняется. То есть она получает и зарплату, и пособие одновременно.

При этом неполное время – это то время, которое отличается от общеустановленного на предприятии. Например, компания работает по графику шестичасового рабочего дня. Значит, даже пять рабочих часов уже будут считаться неполным рабочим временем.

Работая на таких условиях, женщина находится в двух статусах – и работает, и находится в отпуске по уходу за ребенком. Поэтому как работница она имеет право на очередной отпуск и на оплату больничных листов. Причем бюллетени оплачиваются и в случае ее болезни, и в случае заболевания ее ребенка.

В каких случаях размер пособия снижается, а в каких нет.

Основанием для снижения размера пособия является нарушение режима, предписанного врачом. Но это нарушение определяет не сотрудник отдела кадров, увидевший на улице работника на больничном, а врач, проставляя отметку в листке нетрудоспособности. Если такой отметки нет, то нет оснований для снижения размера пособия. Как правило, врач ставит отметку тогда, когда пациент не явился на прием без уважительных причин.

Оплата больничного с отметкой зависит от того, трудоспособным или нет явился работник к врачу после пропуска приема. Рассмотрим ситуацию на конкретном примере.

Допустим, больничный лист выдан с 1 по 10 апреля. Но работник явился в поликлинику 15 апреля. Он трудоспособен. Врач засвидетельствовал, что сотрудник явился трудоспособным 15 апреля, приступить к работе 16-го числа. В этом случае период с 1 по 9 апреля будет оплачен по общим правилам, 10 апреля оплачивается исходя из МРОТ. А период с 11 по 15 апреля не оплачивается вовсе. И фактически эти дни являются прогулом. Если же 15-го работник все еще болен, то врач продлевает ему больничный и проставляет периоды болезни и период пропуска. То есть болен с 1 по 10 апреля, с 11 по 14 апреля, с 15 до 20 апреля. Тогда с 1 по 9 апреля оплачивается по общим правилам, а начиная с 10 апреля все дни оплачиваются исходя из МРОТ.

Также больничный будет оплачен исходя из минимального размера оплаты труда тому работнику, который заболел или получил травму вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения. Ключевое слово здесь «вследствие». Просто отметка об опьянении не устанавливает причинно-следственную связь между болезнью и состоянием сотрудника. Поэтому если связи нет, то пособие можно выплатить в полном объеме.

Пособие не назначается и не выплачивается, если работник заболел в отпуске без сохранения заработной платы. Если же он приболел в период очередного отпуска, то больничный оплачивается с первого дня и до выздоровления. А неотгулянная часть отпуска продлевается или переносится на другое время по заявлению работника. Если работник заболевает в период учебного отпуска, то больничный оплачивается с того дня, когда работник должен был выйти на работу.

И еще в отпуске пособие выплачивается только тогда, когда заболел сам работник. Бюллетень по уходу за больным ребенком будет оплачен только с того дня, когда сотрудник должен был приступить к работе.

Если сотрудник заболел до начала периода простоя, то больничный оплачивается так: до простоя – исходя из среднего заработка, в простое – в размере того заработка, который сохраняется за работником. Если работник заболел в период простоя, то пособие не выплачивается. Сохраняется средняя зарплата за счет работодателя.  

Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 4, 2011