Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Москва)
Организация, применяющая УСН (Доходы), осуществляла в 2009- 2010 году расходы, связанные с подготовкой к строительству здания. Бухгалтерский учет не велся. С 2010 года организация - стала применять общую систему налогообложения. Восстанавливаем остатки по бухгалтерскому учету и возник вопрос. Как правильно отнести расходы за 2009-2010 год на 08 счет - полностью суммой с НДС (так как организации находящиеся на УСН - не являются плательщиками НДС) или двумя суммами - НДС на 19 счет, расходы на 08? НДС с тех расходов возмещать не планируем!
Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса для налогоплательщиков НДС.
В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком для выполнения строительно-монтажных работ.
При этом на основании п. п. 1 и 5 ст. 172 Кодекса указанные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления налогооблагаемых операций, и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Суммы НДС, уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией, относящиеся к строительству объектов основных средств, учитываются на субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств".
Таким образом, НДС, относящийся к расходам, связанным с подготовкой к строительству здания, должен быть учтен на счете 19. Сумма налога, не возмещенного по каким-либо причинам из бюджета, подлежит списанию на прочие расходы организации (счет 91), не принимаемые для целей налогообложения (п. 1 ст. 170 НК РФ, п.11 ПБУ 10/99).
Включение в стоимость здания предъявленных при его строительстве сумм налога, возможно лишь в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в частности, при его использовании для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию