Что изменилось в работе: По итогам 2011 года вам надо будет заполнить новую форму отчета о движении денежных средств так, как это прописано в ПБУ 23/2011.
Вступает в силу: Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.
В конце марта 2011 года Минюст России зарегистрировал совершенно новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Этот документ устанавливает правила, по которым коммерческим организациям (за исключением кредитных) следует составлять отчеты о движении денежных средств за истекший год. Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011 года.
Надо сказать, что во многом новое Положение повторяет МСФО (IAS) 7 с тем же названием. В ПБУ 23/2011 определены такие понятия, как денежные средства и эквиваленты денежных средств (скажем, депозиты до востребования). Их движение образует потоки денежных средств. Подразделять потоки отчетного периода нужно на полученные от текущей, инвестиционной или финансовой деятельности. Примерами текущих операций могут быть:
Важная деталь
Денежные потоки нужно подразделять на полученные от текущей, инвестиционной или финансовой деятельности.
- — выручка от продаж покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- — платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
- — оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам и т. д.
- Инвестиционная деятельность — это покупка, создание или выбытие внеоборотных активов. Наконец, финансовая деятельность — это деятельность, которая меняет величину и структуру собственного капитала компании и ее заемных средств. Кроме того, есть операции, которые к денежным потокам вообще не относятся. Например, инвестиции в денежные эквиваленты или, напротив, их погашение (за исключением начисленных процентов).
Статья напечатана в журнале "Главбух" № 9, 2011
Комментарии
2Не может МинФин издавая новый документ не поставить перед пользователями новых проблем. Так, при беглом прочтении ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" возникает вопрос: почему предоставление займов другим лицам (пункт 10 е) относится к инвестиционной деятельности, если в пункте 10 раздела II "Классификация денежных потоков" дается формулировка инвестиционных операций. Это операции, связанные с приобретением, созданием, выбытием внеоборотных активов. Как выдача займа физ.лицу - работнику предприятия или юр.лицу, например, беспроцентного займа можно вообще увязать с внеоборотными активами.
Или еще одна проблема в том же документе. В разделе III "отражение денежных потоков" в п.17 предусмотрено сворачивать обороты, если обороты отличаются большими суммами и быстрым оборотом, не уточнив при этом понятие "быстрый оборот". Неточности формулировок дадут возможность отдельным юр.лицам уменьшить истинные денежные потоки , тем самым ввести в заблуждение пользователей отчетности.
Осталось УФНС выпустить письмо, что эти формы надо применять с 1кв 2011г...