Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Псков)
Гражданином РФ приобретена в 2010 году квартира в Минске (Беларусь) по договору долевого участия в строительстве. Требуется ли подавать декларацию в нашу (РФ) налоговую в связи с приобретением квартиры и какое будет налогообложение будет в случае ее продажи в 2011 году?
Согласно п. 1 ст. 12 Соглашения от 21.04.1995 г. между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает от продажи недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Т.е. в отношении доходов от продажи квартиры, расположенной в Беларуси, налоговый резидент РФ уплачивает налог в Беларуси в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Беларусь.
Кроме того, согласно пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ, и облагаются налогом на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 209 НК.
В соответствии с пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников за пределами РФ, обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, доход, полученный Вами от реализации недвижимого имущества (квартиры), находящейся на территории Республике Беларусь, подлежит обложению в РФ налогом на доходы физических лиц, исчисляемым по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК).
При этом доходы от продажи квартиры в Беларуси для целей налогообложения в РФ могут быть уменьшены на сумму имущественного вычета (в размере не более 1 млн. рублей) или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемой квартиры (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Кроме того, следует иметь в виду, что статьей 20 Соглашения при уплате НДФЛ в Российской Федерации предусмотрена возможность осуществления зачета налога на доходы, уплаченного в Беларуси, т.е. сумма налога, подлежащая уплате на территории РФ, может быть уменьшена на сумму налога, уплаченного в Беларуси. При этом размер вычета не может превышать сумму налога, исчисленного с указанного дохода в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 232 НК РФ для проведения такого зачета налогоплательщику следует представить в налоговые органы документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом Республики Беларусь.
Что касается предоставления вычета резиденту РФ в размере расходов на приобретение квартиры в Беларуси, то положениями Налогового кодекса РФ в данном случае вычет не предусмотрен (распространяется лишь на случаи приобретения жилья на территории РФ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК)).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию