Вопрос от читательницы Клерк.Ру Любови (г. Санкт-Петербург)
В соответствии с ч.3.2. ст.58 Закона № 212-ФЗ ТСЖ на УСНО имеет право применить пониженные тарифы. Страховые взносы в ОПФР в этом случае составляют 12%-страховая часть и 6% -накопительная. Но в организации работают инвалиды, имеющие право на применение к ним пониженных страховых тарифов. В частности, в ОПФР это 10% и 6%, а также пониженные ставки в ФОМС и ФСС. Правильно ли я понимаю, что должна рассчитывать взносы с сумм оплаты инвалидов по ставкам, установленным для них, а для всех остальных сотрудников применить ч.3.2. ст.58 Закона № 212-ФЗ?
В соответствии со ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для организаций и ИП, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 процентов, при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26 процентов на период 2011 - 2012 годов.
Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (пп. "я.2" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, (код ОКВЭД 70. 32), то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2011 году уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу, при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности. При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1.1 этой же статьи при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Таким образом, при определении доли доходов для установления доли конкретного вида деятельности организации должны использовать данные о налогооблагаемых доходах. В отсутствие таковых ТСЖ (имеется в виду случай, когда плату за содержание и ремонт жилых помещений ТСЖ считает членскими взносами членов товарищества и не включает в доход от реализации услуг по основному виду деятельности) не сможет подтвердить основной вид экономической деятельности и применять пониженные тарифы страховых взносов.
Также согласно п.3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, применяют в течение 2011 - 2014 годов льготные тарифы в государственные внебюджетные фонды, установленные ч. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (с 2011 по 2012 годы - 20,2% и с 2013 по 2014 годы - 27,1%).
Минздравсоцразвития России (Письмо от 18.03.2011 N 871-19) разъяснил, что если организация применяет УСН и пользуется льготными тарифами взносов, указанными в ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, а также производит выплаты инвалидам I, II или III группы, то страховые взносы в отношении этих выплат рассчитываются по более низким тарифам, установленным ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
Кроме того, в указанном Письме разъяснено, как такие плательщики должны заполнять представляемую в ПФР форму РСВ-1. Им необходимо внести сведения в Раздел 3 (строки 300 - 344), а также заполнить подраздел 4.4 Раздела 4.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию