Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Сывтывкар)
В какой строке в декларации по УСН отражаются уплаченные в 2010 г. страховые взносы за 2009 г.? В налоговой утверждают, что надо сдать уточненную за 2009 г. и в ней отразить оплату за 2009 г., но оплата то прошла в 2010 г.
При объекте налогообложения «Доходы» сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
По коду строки 280 декларации налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога (п. 5.9 Порядка).
В Письме ФНС России от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@ также сказано, что налог уменьшается только на страховые взносы, которые исчислены и уплачены за этот же период времени. При этом ФНС считает возможным уменьшить налог на страховые взносы, перечисленные и после окончания периода, но до подачи налоговой декларации. Если же взносы уплачены уже после того, как была представлена декларация по УСН, необходимо подать уточненную, указав в ней окончательную величину налога.
Таким образом, Вам следует представить в инспекцию по месту учета:
- уточненную налоговую декларацию по УСН за 2009 г., уменьшив сумму налога на сумму страховых взносов за 2009 г., уплаченную в 2010 г.;
- заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога при УСН за 2009 г. (ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию