Сумма прощенных процентов в бухучете заемщика включается в состав прочих доходов

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Эльвиры (г. Уфа)

По договору займа организация должна была уплачивать проценты, в размере 9%. В течение периода действия договора проценты были снижены с 9% до 3%. В начале этого года организация-кредитор простила все проценты и просит погасить оставшуюся задолженность, все ранее уплаченные суммы по доп. соглашению считаются погашением задолженности. Займ был предоставлен в иностранной валюте.

Проценты начислялись, но не были полностью уплачены. Как следует отразить прощенные проценты в бухгалтерском учете? Организация является плательщиком налога на прибыль и НДС.

Сумма прощенных заимодавцем процентов в бухгалтерском учете заемщика включается в состав прочих доходов организации, что отражается записью:

Дт 66 (67) / Проценты   Кт 91.1,
при этом выплаченные проценты из суммы прощенных в учете отражаются проводкой:
Дт 66 (67) / Проценты   Кт 66 (67) / Тело займа.

При этом доход подлежит признанию в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату прощения долга (на дату подписания сторонами соответствующего соглашения).

Например. Сумма предоставленного организации займа – 10 000 долларов. За весь период пользования займом были начислены проценты в размере 600 долларов, из них на дату прощения долга уплачено 350 долларов; курс доллара, установленный ЦБ на указанную дату – 29 рублей за 1 доллар; курс доллара на последнюю отчетную дату (до момента прощения долга) – 30 руб.

В бухгалтерском учете организации заемщика будут сделаны записи:
Дт 67 / Проценты Кт 91.1 – 17 400 рублей (600 долл. х 29 руб.)
Дт 67 / Проценты Кт 91.1 – 250 рублей ((600 – 350) х (30 – 29))
Дт 67 / Тело займа Кт 67 / Проценты – 10 150 рублей (350 долл. х 29 руб.)
Дт 67 / Тело займа Кт 91.1 – 10 000 рублей (10 000 х (30 – 29)).

Налогом на добавленную стоимость доход в виде суммы прощенного Вам долга не облагается, поскольку не связан с реализацией (передачей) товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 146 НК).

Что касается исчисления налога на прибыль, то указанный доход подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.