Вопрос от читателя Клерк.Ру Сергея (г. Таштагол)
Начисляется ли налог на беспроцентный кредит на приобретение жилья в строящемся доме, если займ был получен в 2009 г., а квартира сдана в 2011 г. и получена госрегистрация в 2011 г.?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК. А именно необходимо наличие уведомления налогового органа о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета.
Таким образом, если в отношении иных объектов жилой недвижимости Вы ранее имущественный вычет не применяли, то в настоящее время материальная выгода в виде экономии на процентах по целевому беспроцентному кредиту (займу) налогом на доходы физических лиц при наличии у Вас уведомления облагаться не будет.
При этом следует отметить, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Налоговый кодекс не содержит разъяснений о том, как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам. По мнению Минфина, в этом случае датой получения дохода считается день возврата заемных средств (см., в частности, Письмо МФ России от 20.08.2010 г. №03-04-06/7-184).
Вновь подчеркнем, что условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды в данном случае является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета. Таким образом, материальная выгода, полученная до подтверждения права на получение имущественного вычета, подлежит налогообложению по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК).
Т.е. в том случае, если до получения уведомление об имущественном вычете (в течение 2009 – 2010 г.г.) Вы осуществляли возврат заемных средств, то определяемая материальная выгода признавалась у Вас налогооблагаемым доходом.
По мнению Минфина, в данном случае после получения уведомления налогового органа производится возврат налогоплательщику удержанного ранее налога, исчисленного от материальной выгоды (см., в частности, Письмо МФ РФ от 14.08.2009 г. №03-04-05-01/634).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию