Вопрос от читательницы Клерк.Ру Полины (г. Москва)
Учредителями ООО "Статус" являются физлицо Карпова-10% (100 000 руб.) и ООО "Сирена"- 90% (900 000 руб.) уставного капитала. Одновременно Карпова является учредителем ООО "Сирена". Согласно договора займа, ООО "Сирена" должна Карповой 1 000 000 руб. Можно ли в счет долга Карповой передать долю уставного капитала -90% ( 900 000 руб)? Если да, то как это оформить для бухучета и налогообложения?
Механизм перехода доли участника ООО в уставном капитале к другим участникам определен ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью».
В частности, согласно п. 2 ст. 21 Закона участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или ее части в уставном капитале одному или нескольким участникам данного общества. Доля в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки (п. 12 ст. 21 Закона).
Доля в уставном капитале ООО «Статус» отражена в учете ООО "Сирена" в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции".
Продажная цена доли в ООО признается прочим доходом ООО "Сирена, который отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", и дебету счета учета расчетов с покупателем доли, например 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99). Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения отражается в составе прочих расходов (п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. 11 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 58, субсчет 58-1.
Выручка от реализации доли в уставном капитале ООО признается доходом от реализации на дату перехода доли к ее приобретателю (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации доли уменьшается на цену ее приобретения. Реализация долей в уставных капиталах организаций не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Имеющееся у ООО обязательство по договору займа с Карповой может быть прекращено зачетом встречного однородного требования к ней, возникшего из договора купли-продажи доли. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию