Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Москва)
У меня вопрос по расчету налога на прибыль, зачисляемому в ТБ при наличии филиала. Если в филиале отсутствует амортизируемое имущество и все сотрудники филиала являются внешними совместителями, т.е. оба показателя для распределения НП равны нулю, значит налог не нужно распределять между субъектами РФ?
Доля прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Указанные удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
Порядок расчета среднесписочной численности установлен Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278.
Исходя из п. 82 Указаний среднесписочная численность работников определяется на основании списочной численности работников, в которую включаются работники, работающие по основному месту работы, а также внутренние совместители (примечание к пп. "а" п. 83 Указаний).
При этом работники, принятые на работу по совместительству из других организаций (то есть внешние совместители), в списочную численность не включаются (пп. "а" п. 83 Указаний).
Таким образом, при расчете среднесписочной численности для определения доли налога на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение, численность внешних совместителей в расчетах не участвует.
Поскольку налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен учитываться- среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда, то в Вашем случае, по моему мнению, целесообразно вместо показателя среднесписочной численности работников применять показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со ст. 255 НК РФ.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию