Налог считается уплаченным после предъявления платежного поручения в банк при условии наличия средств на счете

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Яны (г. Москва)

Скажите, пожалуйста, если налог уплачен и платежка поступила в банк  в последний день (по срокам) по банк-клиенту, считается ли что организация просрочила платеж? То есть налог считается уплаченным, когда деньги списаны с р/с счета, получены, или той датой,  которой отправлено п/поручение по банк-клиенту?

Согласно статьи 45 НК РФ, обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть исполнена в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, не исполнение данной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога и  направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Форма требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов  утверждена Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@

Обязанность по уплате налога считается исполненной:

1. С момента предъявления платежного поручения в банк, при условии, что на расчетном счете налогоплательщика достаточно средств  для оплаты налога в день платежа.
2. С момента отражения на лицевом счете организации операций по перечислению денежных средств в бюджет.
3. Со дня внесения физическим лицом в банк или кассу денежных средств для их перечисления в бюджет.

Арбитры в Определении ВАС РФ от 15.09.2010 г. №ВАС-12171/10  указали, что обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует об уплате налога.

Платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть заполнены в соответствии с правилами установленными Минфином РФ по согласованию с ЦБ РФ, подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств.

Получить персональную консультацию Лианы Шамайко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.