Покупка госимущества в рассрочку на три года: учет расходов при УСН
Автор
Ольга Зибороваведущий аудитор ЗАО "Объединенная Консалтинговая Группа"
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Оксаны (г. Астрахань)
Организация на УСН "доходы минус расходы" покупает гос.имущество в рассрочку на три года. Срок полезного использования - 30 лет. На гос.регистрацию подано во втором квартале. Затраты списываются в течение 10 лет. Порядок расчета затрат, включаемых в расходы за II квартал: уплачено по 30.06.2011 делится на 10 и на 3?
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК расходы на приобретение основных средств в период применения УСН признаются после оплаты с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, а кроме того, в отношении объектов недвижимости – не ранее документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права собственности.
При этом расходы признаются в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями.
Таким образом, расходы на приобретение рассматриваемого имущества Вы будете признавать для целей исчисления единого налога в течение 3-х налоговых периодов.
Например:
цена приобретения имущества составила 2 000 000 рублей;
оплата согласно условиям договора производится ежеквартально в следующие сроки:
1 июня 2011 г. – 300 000 руб.;
1 июля 2011 г. – 500 000 руб.;
1 октября 2011 г. – 200 000 руб.
10 января 2012 г. – 160 000 руб. и т.д.
При исчислении авансового платежа по единому налогу организация вправе учесть в расходах:
за II квартал 2011 г. - 100 000 руб. (равными долями: 300 000 / 3 оставшихся отчетных периода (II – IV кварталы 2011 года));
за III квартал 2011 г. – 350 000 руб. (300 000 / 3 + 500 000 / 2).
В IV квартале 2011 г. будут учтены расходы на приобретение объекта основных средств в размере 550 000 руб. (300 000 / 3 + 500 000 / 2 + 200 000), в I квартале 2012 г. - 40 000 руб. (160 000 / 4 отчетных периода) и т.д.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию