Порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров из Республики Беларусь

С 1 января 2005 года вступило в силу Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь “О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров”. На вопросы об особенностях исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров из Республики Беларусь отвечает главный госналоговый инспектор отдела косвенных налогов Управления ФНС России по Воронежской области Ишутина Светлана Анатольевна

Вопрос: При ввозе товаров из Белоруссии кто уплачивает налог на добавленную стоимость и в какие сроки?

Ответ: При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, уплачивают налог все плательщики. Платить налог должны и организации, применяющие специальные режимы налогообложения: уплачивающие единый налог на вмененный доход, единый сельхозналог, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также пользующиеся освобождением по НДС.
Налог уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Вопрос: Если налогоплательщик имеет право по своей основной деятельности представлять в налоговый орган декларацию поквартально, может ли он представлять квартальную декларацию и по ввезенным товарам с Республикой Беларусь?

Ответ: Нет. Плательщики обязаны представлять отдельную налоговую декларацию за каждый месяц. Форма декларации утверждена Минфином и применяется уже при сдаче отчетности за март.

Вопрос: Нужно ли представлять налоговые декларации по налогу при осуществлении торговых операций с белорусскими поставщиками за периоды, в которых отсутствовал факт оприходования белорусских товаров?

Ответ: В этом случае налоговая декларация в налоговый орган представляться не должна.

Вопрос: Как правильно исчислить налог по ввезенным товарам?

Ответ: В соответствии с положением о порядке взимания косвенных налогов, в налоговую базу для исчисления НДС, включается стоимость ввозимых товаров и расходы по их доставке.

Хотелось бы обратить особое внимание на то, что расходы по транспортировке учитываются независимо от того, кто являлся перевозчиком товара - Российская организация или Белорусская. Если перевозку осуществляла белорусская организация, то в соответствии с законодательством в налоговую базу транспортные расходы включаются с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах, выданных этой организацией.

Вопрос: Принимается ли уплаченный налог к вычету?

Ответ: Налог на добавленную стоимость можно принять к вычету, на основании представленной в налоговый орган налоговой декларации.

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отразить налоговые вычеты в декларации по налогу на добавленную стоимость за тот же период, в котором он уплачен в бюджет?

Нет. Право на налоговые вычеты возникнет в следующем налоговом периоде после уплаты налога и представления в налоговой орган декларации по налогу на добавленную стоимость. Например, товар ввезен, принят на учет и налог с этого товара уплачен в феврале. В этом случае, налоговая декларация по исчислению налога за февраль представляется до 20 марта, а налоговые вычеты отражаются в декларации за март по сроку 20 апреля. В новые формы декларации, которые налогоплательщики должны были представить за март, включена дополнительна строка по вычетам НДС, уплаченного по белорусскому товару.

Вопрос: Можно ли принимать к вычету суммы НДС, уплаченные на территории Российской Федерации при ввозе товаров из Республики Беларусь, при наличии задолженности перед поставщиками за приобретенный товар?

Ответ: Суммы НДС, уплаченные по ввозимым товарам, могут быть приняты к вычету, независимо от того оплачены они поставщику или нет. Для получения права на налоговые вычеты необходимо чтобы ввезенные товары были приняты на учет и использовались для осуществления операций облагаемых налогом. Также необходимо представить налоговую декларацию, в которой отражена исчисленная к уплате сумма налога, платежный документ на перечисление налога и заявление о ввозе товаров.