В связи с поступающими от налогоплательщиков запросами по порядку заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению», Федеральная налоговая служба опубликовала пример по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год.
Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ за 2004 год
Исходные данные для заполнения декларации (данные в примере
условные)
Налогоплательщик Петров Иван Петрович (ИНН 123456789047), постоянно проживающий в России (г. Мытищи, Московской обл., код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства - 46234000000), в 2004 году получил следующие доходы.
1. С января по декабрь ООО «Контакт» ежемесячно выплачивало ему зарплату 9 000 руб. При этом Петрову И.П. предоставлялись стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ):
- в размере 400 руб. (подп.3 п.1);
- в размере 300 руб. на обеспечение ребенка (подп.4 п.1).
В апреле от ООО «Контакт» налогоплательщик получил подарок стоимостью 10 000 руб., а в августе материальную помощь - 20 000 руб.
12 марта ООО «Контакт» выдало И.П. Петрову беспроцентный заем в размере 200 000 руб. сроком на пять лет на приобретение садового домика. Условиями договора предусмотрено, что заем погашается единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи заемных средств. Таким образом, у И.П. Петрова возникает доход по итогам 2004 года в виде материальной выгоды. Он определяется в порядке, установленном статьей 212 НК РФ, исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств, то есть 10,5 % (3/4 х 14 %).
Сумма дохода в виде материальной выгоды - 16 972 руб. 60 коп. (200 000 руб. : 365 дн. х 10,5 % х 295 дн.).
Сумма налога с такого дохода, исчисляемая по ставке 35 %, равна:
16 972 руб. 60 коп. х 35 % = 5940 руб.
И.П. Петров не уполномочил ООО «Контакт», выдавшее заемные средства, быть налоговым агентом и участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами. Поэтому уплата налога должна производится налогоплательщиком на основании налоговой декларации, поданой в налоговый орган по месту жительства.
На ООО «Контакт» в данном случае возлагается обязанность по представлению в налоговый орган соответствующих сведений по форме 2-НДФЛ на Петрова И.П. за 2004 год.
2. 21 мая 2004 года И.П. Петров получил от иностранного издательства INTER LTD (США) вознаграждение в сумме 1 500 долл. США за создание научного труда. Деньги были перечислены на счет И.П. Петрова в Сбербанке России. Курс доллара, установленный Банком России на 21 мая 2004 года - 28,9904 руб./долл. США. Документы, подтверждающие уплату налога с этого вознаграждения, отсутствуют.
В авторском договоре предусмотрено, что расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за счет личных средств. Поскольку в данном случае налоговый агент отсутствует, налогоплательщик вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом согласно п.3 ст. 221 НК РФ. Для этого нужно, одновременно с налоговой декларацией подать письменное заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов.
3. И.П. Петров владеет акциями ЗАО «БИК», по которым в феврале 2004 года ему были выплачены дивиденды за 2003 год - 40 000 рублей. По расчету налогового агента налогом на доходы физических лиц облагаются 32 650 руб., с которых был исчислен и удержан налог в бюджет по ставке 6 %. Сумма налога составила 1 959 руб. (32 650 руб. х 6%).
4. В сентябре 2004 года И.П. Петров продал физическому лицу автомобиль, принадлежащий на праве собственности более 3 лет, за 250 000 руб. У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие срок владения автомобилем. В связи с тем, что И.П. Петров получил доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, то в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ расчет и уплата налога должна производиться налогоплательщиком самостоятельно по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Одновременно с декларацией налогоплательщик имеет право подать заявление на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ.
5. 13 апреля 2004 года И.П. Петров приобрел в собственность дом стоимостью 700 000 руб. Оплата произведена в безналичном порядке с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности на дом зарегистрировано 22 апреля 2004 года (согласно Свидетельству о государственной регистрации права собственности).
И.П. Петров имеет право представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ. Данное заявление подается одновременно с налоговой декларацией за 2004 год и документами, подтверждающими право на данный вычет.
6. В августе 2004 года И.П. Петров оплатил обучение своего сына в возрасте 19 лет на дневной форме обучения в высшем учебном заведении в сумме 21 000 руб. В связи с данными расходами налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ в размере, не превышающем 38 000 рублей.
Таким образом, в 2004 году И.П. Петров получил доход из-за рубежа, доход в виде материальной выгоды (с которого у источника выдачи займа налог не удерживался) и доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности. В соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту жительства.
В декларации необходимо отразить все полученные в 2004 году доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по итогам налогового периода.
На основании данной декларации налогоплательщик также вправе получить следующие вычеты:
профессиональный налоговый вычет в пределах норматива затрат (20 %) при создании научных трудов и разработок (п.3 ст. 221 НК РФ);
имущественный налоговый в связи с продажей автомобиля, принадлежащего на праве собственности (пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ);
имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в собственность жилого дома (пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ);
социальный налоговый вычет в связи с расходами по оплате обучения ребенка (пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ).
И.П. Петров должен заполнить в декларации 3-НДФЛ первый титульный лист, приложения А, Б, Г, Е, Ж, З, и разделы 1, 2, 3, 4 и 6.
Заполнение приложения А
Начинать заполнять декларацию следует с приложения А. Итоговые
показатели, отраженные в листах этого приложения, затем используются
при заполнении разделов 3, 4 и 6 декларации.
Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, следует заполнить несколько листов приложения А. В заголовке приложения А в пункте 001 надо обязательно указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы, а именно 6, 13, 30 или 35 %.
Приложение А заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных у налоговых агентов, выплативших доход, и личных учетных данных налогоплательщика.
В пункте 1«Расчет общей суммы дохода и налога» приложения А указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода (наименование, ИНН/КПП). Здесь также отражаются суммы доходов, сумма налога к уплате и сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах.
В пункте 2рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплат, указанным в пункте 1.
При заполнении первого листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 6 %» И.П.Петров может отразить доходы, облагаемые по ставке 6%.
Для этого необходимо использовать данные справки о доходах, полученных от фирмы ЗАО «БИК». В пункте 1 этого листа налогоплательщик указывает ИНН/КПП и наименование фирмы - ЗАО «БИК». Суммы дивидендов - выплаченных (40 000 руб.) и облагаемых (32 650 руб.) переносятся в декларацию соответственно из пунктов 4.1 и 4.2 справки 2-НДФЛ.
Сумма налога к уплате определяется путем умножения облагаемой суммы дивидендов на ставку 6 %, что составит 1 959 руб. Сумма удержанного налога 1 959 руб. переносятся из пункта 4.4 справки.
Поскольку иных дивидендов в 2004 году Петров не получал, в итоговый пункт 2 этого листа он должен перенести указанные выше показатели из пункта 1:
в подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 40 000 руб.;
в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 32 650 руб.;
в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате в бюджет 1 959 руб.;
в подпункт 2.4 - сумму налога, удержанную налоговым агентом - 1 959 руб.
Для заполнения второго листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 13 %» И.П.Петров использует данные из справки о доходах, полученных от ООО «Контакт». На этом листе он аналогично заполнению листа 1 приложения А указывает:
- ИНН/КПП и наименование организации - источника выплаты - ООО «Контакт»;
общую сумму дохода и сумму облагаемого дохода, которые соответственно переносятся из п. 3.4 и 3.5 справки о доходах;
сумму налога к уплате и сумму налога удержанного из п. 3.6 и 3.7 справки о доходах.
Сумма дохода, полученная И.П. Петровым от ООО «Контакт», составляет 138 000 руб. (9 000 руб. х 12 мес. + 10 000 руб. + 20 000 руб.).
Сумма удержанного налога равна 17 238 руб. (138 000 руб. –2 000 руб. - 2 000 руб. - 1 400 руб.) х 13%.
В связи с тем, что в 2004 году И.П. Петров получил еще один вид дохода, облагаемый по ставке 13 %, а именно доход от продажи физическому лицу автомобиля, принадлежащего на праве собственности, на данном листе заполняются следующие данные:
ИНН источника выплаты (физического лица), в случае его наличия;
наименование источника выплаты - Ф.И.О. покупателя - Иванова Светлана Петровна;
сумма дохода - проставляется вся сумма полученного дохода от продажи автомобиля - 250 000 руб.
В итоговый пункт 2данного листа приложения А И.П.Петров перенесет сумму соответствующих показателей из пункта 1:
в подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 388 000 руб. (138 000 руб. + 250 000 руб.);
в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 132 600 руб.;
в подпункт 2.3 сумма налога к уплате - 17 238 руб.;
в подпункт 2.4 сумму, налога, удержанного налоговым агентом - 17 238 руб.
При заполнении третьего листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 35 %» И.П.Петрову понадобятся те данные, которые приведены в справке о доходах, полученных от ООО «Контакт».
В пункте 1 этого листа приложения А налогоплательщик указывает:
ИНН/КПП ООО «Контакт»;
сумму материальной выгоды в размере 16 972 руб. 60 коп.;
сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
сумму налога к уплате - 5 940 руб.
Поскольку налог источником выплаты удержан не был, подпункт «Сумма налога удержанная» не заполняется.
В итоговом пункте 2 И.П.Петровотражает данные из пункта 1 этого листа:
- в подпункте 2.1 - общую сумму дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
в подпункте 2.2 - общую сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
в подпункте 2.3 - сумму налога к уплате - 5 940 руб.
Подпункт 2.4. не заполняется, поскольку ООО «Контакт» удержание налога не производило.
Заполнение приложения Б
Аналогично приложению А на отдельных листах приложения Б налогоплательщик
показывает доходы, полученные от источников за пределами России, облагаемые
по разным ставкам. В заголовке отдельных листов указывается соответствующая
ставка налога (6, 13 или 35 %). Приложение Б заполняют только налогоплательщики
- налоговые резиденты Российской Федерации.
В заголовке приложения И.П.Петров проставляет налоговую ставку 13 %. В пункте 1 он должен показать доход, полученный от американского издательства INTER LTD за создание научного труда - 1 500 долл. США. В рублях по курсу Банка России на дату получения денег это составляет - 43 485 руб. 60 коп. (1 500 долл. США х 28,9904 руб./долл. США).
В пункте 1 налогоплательщик отражает дату получения дохода, код валюты, курс иностранной валюты, наименование валюты, в которой был получен доход, сумму дохода в валюте и соответственно сумму дохода в рублях, сумму налога, которая рассчитывается как произведение суммы дохода в рублях на ставку налога. Сумма налога округляется до целого числа. Авторское вознаграждение облагается по ставке 13 % за минусом профессионального налогового вычета по нормативу 20 % (п.3 ст. 221 НК РФ). Расчет суммы профессионального налогового вычета И.П.Петров производит в приложении Г. Сумма налога равна 4 523 руб. {(43 485 руб.60 коп. - 43 485 руб.60 коп. х 20 %) х 13 %}.
В итоговом пункте 2 налогоплательщик проставляет итоговые данные, указанные в пункте 1 приложения Б. У И.П. Петрова источник выплаты такого вида дохода один, поэтому в пункт 2 он переносит показатели из пункта 1:
в подпункт 2.1 - общую сумму доходов в рублях - 43 485 руб. 60 коп.;
в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате - 4 523 руб.
Подпункты 2.2 и 2.4 не заполняются - первый, потому что налог в США не уплачивался, а второй – по причине того, что отсутствует сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.
Заполнение приложения Г
В приложении Г отражаются суммы авторских вознаграждений, вознаграждений
за создание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений
и промышленных образцов.
Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если таких документов нет, то профессиональные налоговые вычеты рассчитываются по нормативам, приведенным в пункте 3 статьи 221 НК РФ и таблице 3 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366.
В верхней части приложения налогоплательщик делает отметку (в соответствующем поле) о местонахождении источника дохода: в Российской Федерации или за ее пределами.
И.П. Петров получил доход за создание научного труда. Следовательно, он имеет право на получение профессионального налогового вычета в размере 20 %, поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей, у него нет. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, ему нужно заполнить пункт 1 « Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов» приложения Г и указать:
код (2208) и вид авторского вознаграждения - создание научного труда;
сумму вознаграждения - 43 485 руб. 60 коп.;
код (405) и норматив профессионального налогового вычета-20 %;
сумму вычета - 8 697 руб. 12 коп. (43 485 руб. 60 коп. х 20 %).
В итоговый пункт 2 из пункта 1 он переносит следующие суммы:
в подпункт 2.1 - общую сумму авторских вознаграждений - 43 485 руб. 60 коп.;
в подпункт 2.2 - общую сумму вычета - 8 697 руб. 12 коп.
Заполнение приложения Е
В этом приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных
налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, согласно
действующему налоговому законодательству (статьи 218 и 219 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты, на которые физическое лицо имеет право, указанны в пункте 2, а социальные в пункте 3 приложения Е.
Пункты 1 и 2 И.П. Петров заполняет на основе справки о доходах ООО «Контакт», которое предоставляло ему в 2004 году стандартные налоговые вычеты.
Значения подпункта 1.1 рассчитываются по данным пункта 3.2 «Доходы по месяцам» справки 2-НДФЛ.
И.П. Петров ежемесячно получал в ООО «Контакт» зарплату 9 000 руб. Следовательно, в поле «январь» он должен вписать 9 000 руб., в поле «январь-февраль» 18 000 руб. (9 000 руб. + 9 000 руб.), в поле «январь- март» - 27 000 руб. (18 000 руб. + 9 000 руб.) и так далее. Поскольку доход И.П. Петрова, исчисленный с начала года по данному предприятию, превысил 20 000 руб. в марте, в подпункте 1.2 указывается цифра «2» (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 20 000 руб.).
Затем налогоплательщик переходит к расчету стандартных налоговых вычетов. Для этого используются данные из пункта 3.3 справки 2-НДФЛ. И.П. Петров имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (код вычета 103, указанный в справке) за январь - февраль 2004 года. Поэтому в подпункте 2.3 он отражает сумму вычета 800 руб. (400 руб. х 2 мес.).
В подпункте 2.4 «Вычет на ребенка» И.П. Петров указывает сумму вычета 600 руб. (300 руб. х 2 мес.), так как он имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка (код вычета 101, согласно справке 2-НДФЛ).
В подпункте 2.6 «Итого вычетов» отражается общая сумма стандартных вычетов 1 400 руб. (800 руб. + 600 руб.).
Далее, И.П.Петров заполняет пункт 3 приложения, поскольку у него есть документы, подтверждающие расходы по обучению ребенка. В пункте 3.3 он указывает сумму уплаченную за обучение ребенка, но не более 38 000 рублей. В данном случае указывается сумма 21 000 рублей.
Итоговая сумма социальных вычетов указывается в подпункте 3.6. «Итого вычетов». Она равна 21 000 руб.
В этом приложении И.П.Петров также указывает количество документов, подтверждающих право на социальный вычет - 4 листа.
Заполнение приложения Ж
В приложении Ж определяется общая сумма доходов, не подлежащих
налогообложению, и имущественных налоговых вычетов от продажи имущества.
В пунктах 1 и 2 этого приложения отражаются суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ.
В пункте 3 производится расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества, кроме ценных бумаг (подп.1 п.1ст.220 НК РФ).
В пункте 4 определяются суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг (подп.1 п.1ст.220 НК РФ).
И.П. Петров в приложении Ж определяет общую сумму доходов, полученных в виде материальной помощи и подарка, которая не облагается налогом. Из пункта 3.1 справки о доходах ООО «Контакт» в подпункт 1.1.1он переносит сумму материальной помощи (код 2760) - 20 000 руб.
В подпункте 1.1.2 он показывает сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению, то есть 2 000 руб.
Из того же пункта справки в пункт 1.2.1 приложения Ж он переносит стоимость подарка (код 2720) в размере 10 000 руб., а в пункт 1.2.2 - стоимость подарка, не подлежащая налогообложению, - 2 000 руб.
Следовательно, в пункте Итого 1.5 «Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению» И.П. Петров указывает сумму 4 000 руб. (2 000 руб. + 2 000 руб.)
Поскольку И.П.Петров получил доход от продажи автомобиля, принадлежащего на праве собственности, в пункте 3.4.1 отражается сумма, полученная от продажи автомобиля - 250 000 руб. В пункте 3.4.2 сумма имущественного налогового вычета, равная сумме дохода - 250 000 руб., поскольку автомобиль находился в собственности более 3 – х лет.
В пункт 3.5 «Общая сумма вычетов» переносится сумма 250 000 руб.
В этом приложении И.П.Петров также указывает количество документов, подтверждающих право на имущественный вычет по доходам от продажи автомобиля- 3 листа.
Заполнение приложения З
Это приложение заполняют физические лица, имеющие право на получение
имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ.
В этом приложении И.П. Петров рассчитывает имущественный налоговый вычет в связи с приобретением дома.
Сначала им заполняются пункт 1 и 2 приложения. Здесь указываются:
наименование объекта, по которому заявлен вычет - жилой дом;
адрес объекта в России - 140700, Московская обл., Шатурский р-н, д. Лузгарино, д.5;
дата приобретения жилого дома - 13.07.2004 года;
дата регистрации права собственности (на основании документа, подтверждающего право собственности на объект) - 22.04.2004 года;
год начала использования вычета - 2004;
доля собственности - 100%.
В пункте 3 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Но прежде в п.п. 3.3 отражается сумма фактических расходов по приобретению жилого дома. В рассматриваемом случае 700 000 руб.
Значение п.п. 3.5. «Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов» рассчитывается следующим образом. Суммируются значения пп.2.1 приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13 %» и п.п. 2.1 Приложения Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке 13 %».
Общая сумма доходов И.П. Петрова в 2004 году подлежащая налогообложению по ставке 13 % - 431 485 руб. 60 коп. (388 000 руб. + 43 485 руб. 60 коп.
Затем определяется размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома.
Из общей суммы дохода в размере 431 485 руб. 60 коп. следует вычесть значения:
подпункта 2.2 приложения Г (сумма профессиональных налоговых вычетов согласно пункту 3 ст. 221 НК РФ) - 8 697 руб. 12 коп.;
подпункта 2.6 приложения Е (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 1 400 руб.;
подпункта 3.6 приложения Е (общая сумма социальных налоговых вычетов) - 21 000 руб.;
подпункта 1.5 приложения Ж ( общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению на основании пункта 28 ст. 217 НК РФ) - 4 000 руб.;
подпункта 3.5 приложения Ж (общая сумма имущественного налогового вычета к доходам от продажи автомобиля ) - 250 000 руб.
Общая сумма вычетов - 285 097 руб. 12 коп.
Таким образом, в подпункте 3.5 приложения З указывается разница между общей суммой дохода и общей суммой перечисленных вычетов. Налоговая база составит 146 388 руб. 48 коп. (431 485 руб. 60 коп. - 285 097 руб. 12 коп.).
Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам за 2004 год на приобретение жилого дома может быть принят к зачету в сумме 146 388 руб. 48 коп. Эта сумма отражается в подпункте 3.6 данного приложения.
На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 553 611 руб. 52 коп. (700 000 руб. – 146 388 руб.48 коп). Эта сумма проставляется в п. 3.8 приложения З.
В этом приложении И.П.Петров также указывает количество документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилого дома по - 5 листов.
Заполнение раздела З
После заполнения всех необходимых приложений можно перейти к заполнению
раздела 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым
по ставке 13 %».
В нем И.П. Петров отражает:
по строке 020 - сумму дохода, полученного от источников в Российской Федерации - 388 000 руб. (п. 2.1 Приложения А);
по строке 030 - сумму дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации - 43 485 руб. 60 коп. (п. 2.1 Приложения Б);
по строке 010 - общую сумму дохода - 431 485 руб. 60 коп. (388 000 руб. + 43485 руб. 60 коп.)
по строке 050 - сумму стандартных налоговых вычетов - 1 400 руб. (п.2.6 Приложения Е);
по строке 060 - сумму социальных налоговых вычетов - 21 000 руб. (п. 3.6 Приложения Е);
по строке 070 - сумму имущественных налоговых вычетов - 396 388 руб. 48 коп. (250 000 руб. ( п. 3.5 Приложения Ж) + 146 388 руб. 48 коп. ( п. 3.6 Приложения З);
по строке 080 - сумму профессиональных налоговых вычетов - 8 697 руб. 12 коп. (п.2.2 Приложения Г);
по строке 040 - общую сумму налоговых вычетов. Она рассчитывается как сумма значений строк 050, 060, 070 и 080 данного раздела и п. 1.5 приложения Ж и равна 431 485 руб. 60 коп. (1 400 руб. + 21 000 руб. + 396 388 руб. 48 коп. + 8 697 руб. 12 коп. + 4 000 руб.);
Поскольку в рассматриваемой ситуации значения строк 010 и 040 раздела равны, то значения строк 090 и 100 будут равны нулю;
по строке 110 - сумму налога, удержанную налоговым агентом ООО «Контакт» по доходам, облагаемым по ставке 13 % (п. 2.4 приложения А по доходам, облагаемым по ставке 13 %). Этот показатель равен 17 238 руб.
Для расчета суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, которая отражается по строке 140, нужно перенести в эту строку значение строки 110. В результате получим сумму 17 238 руб.
Заполнение разделов 4 и 6
Порядок заполнения этих разделов аналогичен заполнению раздела 3.
При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым
по ставке 35 %, надо заполнить раздел 4. Для этого используются
итоговые данные общей суммы дохода из листов А и Б декларации, в
которых отраженны доходы, облагаемые по ставке 35 %.
При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 6 %, налогоплательщику необходимо заполнить раздел 6. Для этого берутся итоговые данные об общей сумме дохода из листов А и Б декларации, в которых отражены доходы, облагаемые по ставке 6 %.
И.П.Петров заполняет раздел 4 так:
- по строке 020 - отражается сумма доходов, полученных от источников в РФ. Этот показатель переносится из п. 2.1 приложения А стр. 010 - 16 972 руб. 60 коп.;
строка 010 - указывается общая сумма дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
по строке 050 отражается налоговая база, которая равна значению строки 010 - 16 972 руб. 60 коп.;
по строке 060 рассчитается сумма налога к уплате. Она составит 5 940 руб. ( 6 972 руб. 60 коп. х 35 %);
в строку 100 переносится значение строки 060 - 5 940 руб.
В Разделе 6 И.П.Петров указывает:
по строке 020 и 010 сумма дохода - 40 000 руб. Она переносится из п. 2.1 приложения А;
по строке 040 - сумма облагаемого дохода - 32 650 руб. (п.2.2 Приложения А);
по строке 050 - сумму налога к уплате, она определяется расчетным путем 1 959 руб. (32 650 руб. х 6 %);
по строке 060 - сумму налога, удержанную налоговым агентом - 1 959 руб.
Заполнение раздела 2
После заполнения разделов 3, 4 и 6 налогоплательщик переходит
к заполнению раздела 2 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)
в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов». Этот раздел заполняется
на основании соответствующих показателей итоговой суммы налога, подлежащей
уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), которые берутся из
разделов 3. 4 и 6.
И.П. Петров по строке 010 рассчитывает общую сумму налога к возврату - 17 238 руб. (значение строки 140 раздела 3);
по строке 020 он указывает
сумму налога к уплате - 5 940 руб. (значение строки 100 раздела 4).
по строке 030 данного раздела рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - 11 298 руб. (17 238 руб. - 5 940 руб.).
Заполнение раздела 1
Заключительным этапом заполнения расчетной части декларации является
заполнение раздела 1 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в
бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика»
По строке 010 налогоплательщик знаком отмечает, доплата налога в бюджет или возврат налога из бюджета.
По строке 020 указывается КБК в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога.
Коды бюджетной классификации Российской Федерации налогоплательщик проставляет в соответствии с приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
По строке 030 вписывается код ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно - территориального деления ОК 019-95).
По строке 040 показывается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, а по строке 050 - возврату из бюджета.
И.П. Петров заполняет раздел 1 на основании приведенных в разделах 3 и 4 декларации расчетов по определению налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам 13 % и 35 %.
И.П. Петров должен заполнить два листа раздела 1 декларации.
1)по налогу с доходов, облагаемых по ставке 13 % и полученных от налогового агента ООО «Контакт» по месту работы и подлежащему возврату из бюджета.
На этом листе раздела 1 он отражает:
по строке 020 - КБК 182 1 0102021 01 1000 110;
по строке 030 - код ОКАТО налогового агента ООО «Контакт» (п. 1.3 Справки о доходах по форме 2-НДФЛ) - 45293574000;
по строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета - 17 238 руб.
2) по налогу, подлежащему уплате в бюджет, с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств. На этом листе раздела 1 он указывает:
по строке 020 КБК 182 1 0102040 01 1000 110;
по строке 030 - код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства - 46234000000;
по строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, - 5 940 руб.
Заполнение титульного листа
На титульном листе декларации И.П. Петров указывает персональные
данные, номер территориального налогового органа, общее количество листов
декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых
к декларации и дату ее заполнения.
Кроме того, в верхней части титульного листа И.П. Петров должен указать категорию налогоплательщика: сделать отметку в поле «прочее физическое лицо», так как он обязан представить декларацию в соответствии с положениями ст. 228 и 229 НК РФ.
Л. Дектерева,
советник налоговой службы III ранга.
Начать дискуссию