Вопрос от читателя Клерк.Ру Сергея (г. Нижний Новгород)
Подскажите, пожалуйста, каким способом можно привлечь сотрудника для выполнения ряда работ (услуг) в некоммерческую организацию, чтобы отсутствовала обязанность организации по уплате ЕСН, НДФЛ и иных выплат в бюджет с сумм начисленной оплаты труда?
Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны выполнять функции налогового агента в соответствии с ст. НК и удерживать из выплачиваемых доходов НДФЛ (ст. 226 Налогового кодекса РФ), а также уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ).
При этом в случае заключения с физическим лицом не трудового договора, а договора гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг) организация не будет уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования (пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ), т.е. общий размер страхового тарифа составит не 34%, а 31,1% от суммы начисленного вознаграждения.
Приведенные выше нормы не распространяются на случаи, когда организация заключает договор гражданско-правового характера с лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.
В этом случае физическое лицо в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК самостоятельно уплачивает в бюджет НДФЛ (13%) или, например, по выбору налогоплательщика - единый налог при упрощенной системе налогообложения по ставке 6% (вместо 13%) от суммы дохода (п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.20 НК).
Кроме того, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонды медицинского страхования. При этом сумма взносов является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода.
Так, в 2011 году сумма взносов за год для ИП составляет 16 160 рублей (4 330 х 12 х 31,1%, ст. 13, п. 1 ст. 14 Закона №212-ФЗ). При этом если ИП зарегистрирован не с начала календарного года, сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству месяцев начиная с месяца их регистрации, за неполный календарный месяц – пропорционально количеству календарных дней (п. 3 ст. 14 Закона №212-ФЗ). Так, например, если ИП зарегистрирован 15 сентября 2011 года, сумма взносов, подлежащих уплате им до окончания 2011 года, составит 4 759 рублей (16 160 / 12 х 3 мес. + 16 160 / 12 / 30 х 16 дн.).
Справочно. Для сравнения: такую сумму страховых взносов организация бы заплатила бы в фонды с вознаграждения физического лица в размере 13 997 рублей (по трудовому договору) или 15 302 рубля (по договору гражданско-правового характера).
Здесь же обращаем внимание, что если между организацией и физическим лицом будет заключен договор дарения, то сумма, переданная физическому лицу, облагаться страховыми взносами не будет (ст. 7 Закона №212-ФЗ); при этом НДФЛ не облагаются доходы в виде подарков только в сумме, не превышающей 4 000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК). Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде подарка учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию