Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анастасии (г. Белгород)
Подскажите, пожалуйста, пайщику потребительского общества был выдан заем в сумме 1 млн. рублей с процентной ставкой 1% годовых. Заем был выдан на строительство собственного дома. Какая процентная ставка налога на материальную выгоду будет в данном случае? И какова процедура отчислений данного налога?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.
Информация о факте предоставления вычета, в том числе в виде уведомления, предусмотренного положениями пункта 3 статьи 220 Кодекса, или о возможности его предоставления, направленная налоговым органом по месту жительства физического лица в адрес займодавца - налогового агента, является подтверждением, достаточным для освобождения указанной материальной выгоды от налогообложения (Письмо ФНС РФ от 17 сентября 2009 г. N 3-5-03/1423@).
Если же права на имущественный вычет по расходам на строительство у Вас нет (например, если ранее имущественный вычет, связанный со строительством или приобретением жилья Вам уже предоставлялся), то нужно учитывать следующее.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора.
Указанием Банка России от 29.04.2011 N 2618-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" с 3 мая 2011 г. она составляет 8,25% годовых (2/3 ставки – 5,5%).
Таким образом, в Вашем случае, налоговая база в виде материальной выгоды = сумма процентов, исчисленная исходя из 5,5 % годовых - сумма процентов, исчисленная исходя из 1 % годовых.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом (организацией - заимодавцем).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ доход в виде материальной выгоды возникает и учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком производится выплата процентов по займу (кредиту). НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию