Обзор бухгалтерских событий за неделю: 19 –25 сентября 2011 года

Премьер-министр РФ Владимир Путин предложил списать ошибочные долги по налогам граждан, возникшие до начала 2009 года. “Предлагаю Министерству финансов и Федеральной налоговой службе, прошу наших депутатов в Государственной Думе поддержать - внести предложения, чтобы можно было списать ошибочные долги граждан по налогам, возникшие до 1 января 2009 года без судебных процедур, в упрощенном порядке”, - заявил премьер. При этом он напомнил, что в настоящее время долг перед государством имеют 36 млн. россиян на общую сумму 30 млрд. рублей.

АУДИОВЕРСИЯ ОБЗОРА:

Коротко о главном

ФНС РФ предписала налоговикам контролировать КПП в заявлениях, подтверждающих применение нулевой ставки НДС. Так, в Письме № АС-4-2/15264@ от 19.09.2011 сообщается, что в заявлениях, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС, у налогоплательщиков - экспортеров товаров с территории РФ в КПП 5 и 6 разряды должны быть равными одному из следующих значений - 01, 50 (в исключительных случаях), от 51 по 56, 63.

Правительство РФ намерено расширить перечень льгот по уплате страховых взносов. Подготовленным законопроектом предлагается включить в перечень основных видов экономической деятельности, при осуществлении которых для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов, включить деятельность в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, транспорта и связи, а также некоторые другие виды деятельности.

Минфин РФ представил порядок уплаты НДФЛ при продаже акций. В частности, в Письме № 03-04-05/4-613 от 30.08.2011 сообщается, что доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, при условии, что на дату реализации акций (долей участия) они непрерывно принадлежали плательщику на праве собственности более пяти лет, освобождаются от налогообложения. При этом данная норма применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

ФНС РФ утвердила формы документов, используемых для постановки на учет. Текст соответствующего приказа представлен на сайте ведомства. В частности, документ утверждает: форму № 1-1-Учет “Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения”, форму № 1-3-Учет “Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе”, форму № 1-5-Учет “Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе” и так далее.

Правительство РФ разработало порядок расчета страхового взноса на ОМС для безработных. Документом устанавливается тариф страхового взноса на эти цели в размере 18 864,6 руб. Тариф рассчитывается как произведение устанавливаемого законопроектом тарифа, коэффициента дифференциации для каждого субъекта, рассчитываемого по специальной формуле, согласно приложению к законопроекту, а также коэффициента удорожания стоимости медицинских услуг.

ФСС напомнил о сроках сдачи отчетности в октябре. В ведомстве сообщили, что поскольку последний день сдачи отчетности за 9 месяцев 2011 года (15 октября) выпадает на выходной день - субботу, последним днем сдачи отчетности будет считаться 17 октября 2011 года – понедельник. Кроме того, страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в форме электронных документов с электронной подписью.

Минэкономразвития РФ представило прогноз роста тарифовна электричество, тепло и газ. Согласно прогнозу, индексация в 2012 – 2014 г. регулируемых тарифов на электроэнергию для населения будет производиться в июле: 1 июля 2012 г. – в размере 6%, 1 июля 2013 г. – в размере 10-12% и 1 июля 2014 г. – в размере 10-12%. Индексация тарифов на тепловую энергию будет произведена два раза в 2012 г. - на 6% с 1 июля и еще на 6% с 1 сентября, в 2013 г. - на 8% с 1 июля и в 2014 г. - на 12% с 1 июля.

ФНС РФ уточнила порядок учета затрат на мероприятия по привлечению внимания потребителей.  В Письме № ЕД-4-3/14401 от 05.09.2011 сообщается, что расходы налогоплательщика по проведению мероприятия с участием распространителей продукции (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга лиц - потребителей этой продукции могут относиться к расходам на рекламу. При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям, содержащимся в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Правительство РФ одобрило проект федерального закона  о федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. В частности, доходная часть федерального бюджета предполагает индексацию специфических ставок акцизов на табачную продукцию (установление ставок с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб. за 1 тыс. штук, с 1 января 2013 г. – 550 руб., с 1 января 2014 г. – 800 руб.). Также предполагается снижение предельного коэффициента при расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть с 65% до 60%.

ФНС РФ представила данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за август 2011 года. В Письме № АС-4-3/15262 от 19.09.2011сообщается, что средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 109,48 долл. США за баррель. При этом среднее значение курса доллара, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода составляет 28,7727, а значение коэффициента Кц - 10,4155.

Минэкономразвития РФ разъяснило за счет каких средств необходимо оплачивать налог на прибыль организацийс доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда саморегулируемой организации оценщиков. В ведомстве указали, что налог оплачивается за счет дохода, полученного от размещения средств компенсационного фонда, на основании данных о доходах и расходах, определяемых доверительным управляющим, поскольку уплата указанного налога является расходами, связанными с обеспечением надлежащих условий размещения средств компенсационного фонда.

В Карелии внесены изменения в действующее региональное законодательство о налогах. В соответствии с  Законом № 1523-ЗРК от 25.07.2011 для УСН на основе патента изменен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности. Для услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления, услуг по остеклению балконов и лоджий, а также услуг по нарезке стекла и зеркал потенциальный доход составит с 1 января 2012 года 225 тысяч рублей.

В Свердловской области расширят налоговые льготы для гостиничного бизнеса. В соответствии с подготовленным законопроектом предполагается освобождение от уплаты налога на имущество гостиниц, инвестиции в строительство которых превышают 1 миллиард рублей. Законодателям предложено установить льготу на период с 2011 по 2025 годы. Данной мерой планируется привлечь в регион инвесторов для строительства высококатегорийных гостиниц.

В Липецкой области утвержден закон, который  регулирует вопросы в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси на территории региона. В частности, Закон № 541-ОЗ от 07.09.2011 утверждает порядок осуществления контроля за соблюдением юридическими лицами и ИП требований в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси.

В Уссурийске внесены поправки в действующее местное законодательство о ЕНВД. В частности, Закон № 420-НПА от 28.06.2011 утверждает корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для реализация товаров с использованием торговых автоматов.

В Кургане установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, числящимися за налогоплательщиками – физлицами. В соответствии с Решением № 166 от 24.08.2011 в перечень включены задолженности, числящейся за физическими лицами, умершими или объявленными судом умершими, в случае отказа наследников от наследства либо отсутствия наследников, в случае непринятия наследства по истечении 3 лет.

В Вологде расширят льготы по земельному налогу. Согласно подготовленному законопроекту, к обучению молодежи будут активно привлекаться городские предприятия. Документ предполагает выбор и закрепление базовых организаций за образовательными учреждениями. Для привлечения предприятий в этот проект администрация города предложила предоставить им 30-процентную льготу по оплате земельного налога.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Уральского округа № Ф09-4710/11 от 31.08.2011 в котором судьи подтвердили, что перечень условий для вычета НДС ограничен и не подлежит произвольному расширению. Здесь суд отметил, что поскольку реализация товаров по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов, налоговый орган необоснованно отказал обществу в принятии НДС к вычету.

Необходимыми условиями для предъявления НДС к вычету являются фактическое приобретение товара, предъявление налога поставщиком к уплате покупателю в составе цены товара, фактическая уплата налога поставщику, наличие счета-фактуры, составленного и выставленного в соответствии с требованиями НК РФ и принятие товара к учету. Довод инспекции о том, что общество утратило право на налоговый вычет, поскольку счета-фактуры относятся к более ранним налоговым периодам, правомерно отклонен судами, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит ограничения в применении налогоплательщиком налогового вычета в более позднем налоговом периоде, чем это право у него возникло.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка возврата переплаченного иностранным работником НДФЛ, а также порядка зачета переплаты по налогу в счет предстоящих платежей.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/6-628 от 02.09.2011. В ведомстве отметили, что в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом. Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться, все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Что касается порядка зачета переплаты по налогу в счет предстоящих платежей, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-02-07/1-315 от 02.09.2011. здесь Минфин указал, что НК РФ предусмотрено право налогоплательщика представить в налоговый орган заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей. В этом заявлении налогоплательщик вправе не указывать конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого он просит зачесть сумму излишне уплаченного налога. Реализуя свое право на зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, налогоплательщик изыскивает возможность скорейшего представления в налоговый орган соответствующего заявления, не допуская возникновения недоимки по указанным платежам.

Вместе с тем, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. К сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

- Сдает ли ваша организация отчетность в ПФР в электронном виде с ЭЦП?

- Как вы относитесь к введению разрешений на работу такси?

- Следует ли отменять квоты на трудоустройство мигрантов?

- Поддерживаете ли вы инициативу по сокращению числа авиакомпаний в РФ?

- У вас есть планшетный компьютер?

- Берете ли вы кредиты в банках?

- Поддерживаете ли вы идею пожизненного лишения водительских прав за вождение в нетрезвом состоянии?

- Сколько у вас детей?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

- Работают в организациях, которые сдают отчетность в ПФР в электронном виде с ЭЦП.

- Отрицательно относятся к введению разрешений на работу такси, так как это “увеличит стоимость поездок и повысит уровень коррупции чиновников”.

- Уверены в том, что приток трудовых мигрантов из ближнего зарубежья следует законодательно ограничивать.

- Не поддерживают инициативу по сокращению числа авиакомпаний в РФ, поскольку это увеличит стоимость авиабилетов.

- Не видят необходимости в приобретении планшетного компьютера.

- Берут кредиты в банках.

- Поддерживают идею пожизненного лишения водительских прав за вождение в нетрезвом состоянии.

- Имеют не более одного ребенка.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы по темам:

- Поднимется ли в ближайшие годы средний уровень зарплаты в России до 32 тыс. руб.?

- Ожидаете ли вы новую волну финансового кризиса в 2012 году?

- Повысилось ли качество обслуживания работодателей в вашем в отделении ПФР?

- Следует ли освобождать малый бизнес от дополнительной ставки страховых взносов?

- Взимал ли с вас банк комиссию при выдаче кредита?

- Сталкивались ли вы с вирусами в своем телефоне?

- Поддерживаете ли вы идею ограничения стоимости автомобилей, приобретаемых чиновниками за счет бюджета?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.