Новый порядок предоставления имущественных вычетов по НДФЛ, действующий
с этого года, содержит несколько проблем. Но все они решаемы. Расскажем как.
Купив жилье, гражданин получает право на имущественный налоговый вычет по
НДФЛ. Ему посвящена статья 220 Налогового кодекса. Еще полгода назад этот вычет
не касался бухгалтерии предприятия вообще. Его предоставляла инспекция. Но
с 2005 года эта функция возложена на работодателя (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Общий порядок таков. Работник, приложив необходимые документы (о праве собственности, декларацию, платежные документы), подает в инспекцию заявление о вычете. Если с бумагами все в порядке, контролеры в течение 30 дней присылают работнику уведомление. Форма его утверждена приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147(a). На этом общение работника с инспекцией заканчивается. Он обращается в бухгалтерию. Приносит полученное от инспекторов уведомление, на основании которого бухгалтер в текущем году перестает удерживать НДФЛ из его зарплаты (предоставляет имущественный вычет).
Однако, работая по такой схеме, вы можете столкнуться с тремя проблемами.
Первая проблема
В своем информационном сообщении ФНС указала*: независимо от того, в каком месяце гражданин получил уведомление, бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь год, в котором возникло право на вычет. Например, если сотрудник купил квартиру в августе и в этом же месяце получил уведомление из инспекции, вам надо предоставить ему вычет задним числом – с 1 января. Соответственно тот НДФЛ, который был удержан в этом году, работнику надо вернуть. Спрашивается: за счет каких средств? Налоговая служба по этому вопросу разъяснений не дала.
Ответ мы получили в Управлении ФНС по г. Москве. Сотруднику следует сделать дополнительную выплату на сумму налога, удержанную в этом году. Расходовать свою прибыль, естественно, не надо. Деньги возьмите из общей суммы налога на доходы, которую вы удержали со всего персонала фирмы. То есть в бюджет перечислите меньше, чем удержали.
Пример
В мае сотрудник ЗАО «Актив» Веселов С.А. принес бухгалтеру уведомление из инспекции на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. С января по апрель из его зарплаты было удержано 5000 руб. налога на доходы, которые теперь надо вернуть.
При начислении работникам «Актива» зарплаты за май удержано 20 000 руб. НДФЛ. Из этих средств бухгалтер вернул Веселову С.А. излишне удержанный налог.
В учете были сделаны следующие записи:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 20 000 руб. – начислен НДФЛ за май;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 73
– 5000 руб. – Веселову С.А. начислен излишне удержанный налог;
Дебет 73 Кредит 50
– 5000 руб. – Веселову С.А. возвращен НДФЛ за январь–апрель;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 15 000 руб. – перечислен НДФЛ, удержанный с работников «Актива».
Если удержанного с работников фирмы НДФЛ не хватит для возврата налога, указанную выше операцию повторите в следующем месяце.
Вторая проблема
Среди инспекторов бытует мнение, что имущественный вычет работнику предоставляется до тех пор, пока квартира находится у него в собственности. Если он вдруг квартиру продал и к тому времени вычет не «израсходовал», права на него сотрудник лишается. Почему? Потому что свидетельство о праве собственности на жилье он передает. А это один из документов, подтверждающих право на вычет (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Спорить с этой позицией или соглашаться – дело работника. Но оно касается и бухгалтера. Выходит, с того месяца, когда гражданин перестал быть собственником квартиры, надо возобновить удержание НДФЛ.
Вопрос: как бухгалтеру узнать, продал работник вновь купленную квартиру или нет? Ответил налоговый юрист ООО «Пассаж»
Юрий Андронов (г. Новосибирск): «Ничего контролировать не надо. Вам опасаться нечего. У вас на руках основание для предоставления вычета – уведомление из инспекции. Вот и пользуйтесь им. Претензий инспекторы предъявить уже не смогут, потому что ответственность за предоставление вычета несут они. Бухгалтер в данном случае выполняет техническую работу: есть уведомление – есть вычет, нет уведомления – нет вычета. Если же окажется, что вычет работнику уже полгода как не положен, выяснять отношения с налоговой будет только он».
Третья проблема
Как сказано в кодексе, «налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору» (п. 3 ст. 220).
Говоря проще, в течение года работник может воспользоваться вычетом только на одной фирме. Если он поменяет место работы, то до конца года будет платить НДФЛ, как и все.
Таким образом, принимая людей на работу, вы должны быть уверены, что по старому месту работы имущественный вычет им не предоставлялся. Как проконтролировать? Совет прост. Делайте вычет на основании оригинала уведомления (и никаких копий!). Ведь инспекция в течение года выдает только один экземпляр этого документа. И если покупатель недвижимости уже оформлял вычет, уведомление он должен был оставить прежнему работодателю.
внимание
Фирма вправе предоставить работнику имущественный вычет, даже если он купил квартиру до 2005 года (когда действовал старый порядок предоставления вычетов). Причем это может быть неиспользованный остаток вычета, который в прошлом году сотрудник получил в инспекции.
Такие разъяснения дал Минфин России в своем письме от 18 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/83.
Г. Дородникова, главный бухгалтер
Начать дискуссию