Чем поможет эта статья: Вы узнаете, когда именно можно начать применять новые правила по НДС. Например, можно ли рассчитывать налог по-новому в отношении сделок, заключенных еще в III квартале.
С 1 октября 2011 года изменились правила расчета налога на добавленную стоимость. Появились корректировочные счета-фактуры. Упрощен учет суммовых разниц. Есть и другие изменения. Можно ли применять их по товарам, которые отгружены до 1 октября? Ответ на этот и многие другие вопросы, связанные с переходом на новые правила, вы найдете в таблице ниже.
Если ваша компания на «упрощенке»
Компании на «упрощенке» НДС не платят, за исключением отдельных операций.
| Суть изменений | По отношению к каким товарам (работам, услугам) действуют новые правила | Выгоден ли новый порядок компании | Основание |
| Поставщики смогут выставлять корректировочные счета-фактуры в ситуациях, когда меняется стоимость уже отгруженных товаров (работ, услуг) | Применять новые счета компания сможет, когда утвердят их форму. Либо если контролеры разрешат, пока нет официальной формы, разработать свой бланк. Допустим, 1 октября 2011 года форма корректировочного счета-фактуры будет введена в действие. Тогда безопаснее оформлять такой счет-фактуру по товарам, отгруженным 1 октября и позже | Да | П. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ |
| По договорам, цена которых установлена в условных единицах или инвалюте, размер выручки у продавца и сумму вычетов для покупателя надо определять на дату отгрузки. Пересчет на день оплаты делать не нужно. А суммовые разницы можно отразить в налоговом учете | Новые правила можно применять по товарам (работам, услугам), отгруженным 1 октября 2011 года и позже | В целом да. Хотя гарантированно отразить отрицательные разницы в части сумм НДС в налоговом учете можно только со следующего года | П. 4 ст. 153, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ |
| Компания сможет принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком при разборке, демонтаже и ликвидации основных средств | Организация вправе применить вычет по таким работам подрядчика, если акт их приемки будет подписан в IV квартале | Да. Подписывать акт по данным работам лучше 1 октября и позднее | П. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ |
| Если основное средство предназначено одновременно для облагаемых и необлагаемых операций, компания сможет определить пропорцию для расчета суммы вычета НДС по выручке текущего месяца. При условии, что имущество куплено в первом или втором месяце квартала | Новые правила компания вправе применить по имуществу, которое учтет на счете 01 начиная с 1 октября 2011 года | Да. Покупку основного средства лучше отложить до октября, если компания ожидает в этом месяце снижение объема выручки от необлагаемых операций. Тогда она сможет принять к вычету большую сумму НДС | П. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ |
| Торговые организации могут не вести раздельный учет, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов | Компании могут применить это правило уже в IV квартале, если доля расходов на необлагаемые операции впишется в 5 процентов | Да. Поэтому разовые необлагаемые сделки лучше перенести на IV квартал | П. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ |
| При уступке права требования компания — первоначальный кредитор начислит НДС только на сумму превышения дохода от сделки над размером долга | Этот порядок компания вправе использовать, если соглашение об уступке права требования подписано 1 октября 2011 года и позже | Да. Соглашение об уступке права требования выгоднее отложить до октября | П. 1 ст. 155 Налогового кодекса РФ |
| Экспортеры теперь не должны будут включать банковскую выписку в состав документов, подтверждающих право на ставку 0 процентов | Компании не должны будут сдавать в инспекцию выписку банка по экспортным товарам, которые отгружены в IV квартале | Да. Отгрузку товаров по возможности лучше перенести на октябрь | П. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ |
| Организации будут пересчитывать в рубли экспортную выручку на дату отгрузки товаров | Это правило действует для товаров, отгруженных 1 октября 2011 года и позже | П. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ |
Отметим, что в этой таблице не приведены переходные положения для ситуаций, в которых поправки предусматривают обязанность организаций восстанавливать налог. Просто потому, что эти изменения узаконили уже действующие требования налоговиков.
И еще. О том, как перестроить свою работу в связи с вводом корректировочных счетов-фактур, мы рассказали отдельно в статье «Как и когда начать работать с корректировочными счетами-фактурами». О новых правилах налогообложения суммовых разниц читайте в статье «Воспользуйтесь изменениями и больше не платите НДС с суммовых разниц». А статью про изменения в раздельном учете налога на добавленную стоимость вы найдете в статье «Каким отныне станет раздельный учет НДС по основным средствам».
Статья напечатана в журнале "Главбух" № 19, 2011
Начать дискуссию