Упрощенец не уменьшает единый налог на сумму выплаченного пособия по беременности и родам

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Саранск)

Исчисленную сумму налога по УСН (доходы) за 2009 уменьшила на взносы ОПС и также уменьшила на сумму больничного листа на декретный отпуск. Сейчас в налоговой говорят, что мы уменьшили сумму налога неправомерно. Действительно ли это так? 

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В данной норме не сказано о пособии по беременности и родам. Пособие по беременности и родам и пособие по временной нетрудоспособности – это два разных пособия. Соответственно, изначально можно сказать, что в данной норме не идет речь о пособии по беременности и родам. 

Согласно п. 5.9 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (утвержден Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н), по коду строки 280 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога.

Так как пособие по беременности и родам выплачивается за счет средств ФСС, то из порядка заполнения данной строки следует, что в этой стоке данное пособие  не отражается, а соответственно, оно не уменьшает размер исчисленного единого налога.

Аналогичный подход высказан финансисты в Письме от 16.09.2010 N 03-11-06/2/146.

Таким образом, сумму исчисленного единого налога «упрощенец» не вправе уменьшать на сумму  выплаченного пособия по беременности и родам.

Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.