Вопрос от читательницы Клерк.Ру Олеси (г. Дзержинский)
У нас УСН (доходы-расходы). Не можем разобраться в принятии расходов по выплате пособий за счет ФСС (б/л, пособий до 1,5 лет, единовременные пособия и т.д.). Прилагаю пример проводок:
1. Дт26,20 Кт69.1 5000 руб. Начислен налог
2. Дт69.1 Кт70 3000 руб. пособие до 1,5 лет
3. Дт69.1 Кт70 500 руб. б/л
4. Дт70 Кт68.1 65 руб. НДФЛ с б/л
5. Дт69.1 Кт51 1500 руб. перечислен налог
6. Дт70 Кт50 3000 руб. выдано пособие до 1,5 лет
7. Дт70 Кт50 435 руб. выдан б/л за вычетом НДФЛ
Подскажите, пожалуйста, какие из этих сумм можно учесть в составе принимаемых расходов в книге учета доходов и расходов организации?
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик единого налога, в частности, учитывает:
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК);
- расходы на все виды обязательного страхования работников, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК).
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК указанные расходы признаются в порядке, установленном ст. 264 НК.
Так, согласно пп. 48.1 п. 1 ст. 264 расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Поскольку согласно проводкам, приведенным в вопросе, все пособия выплачиваются за счет средств ФСС (Дт 69 Кт 70), то при исчислении единого налога они не признаются расходами организации.
Что касается расходов в виде взносов, начисленных к уплате в ФСС, то в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК для целей исчисления налога расходами они признаются в общем порядке: после фактической уплаты. При этом что признается уплатой взносов Налоговый кодекс не конкретизирует. По мнению Минфина, высказанному, в частности, в Письмах от 14.06.2011 г. №03-11-06/2/94, от 09.09.2011 г. №03-11-06/2/126, страховые взносы включаются в расходы в том же порядке, что и налоги и сборы, т.е. согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК в пределах фактически погашенной задолженности.
При этом погашением задолженности по смыслу п. 1 ст. 407 ГК РФ (о прекращении обязательств) признается как уплата денежных средств, так и зачет требований. В отношении страховых взносов в ФСС моментом проведения зачета в свете норм п. 1 ст. 4.6 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ (о том, что организации выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ) является дата выплата пособий сотрудникам.
Так, для целей исчисления единого налога Вы вправе учесть расходы на уплату страховых взносов в размере 5 000 рублей.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию