Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины (г. Псков)
Организация, применяющая УСН, приобрела офис для осуществления своей основной деятельности. Каким образом учесть данную покупку? Какие последствия ожидают организацию, если через примерно 5 лет данный офис будет продан?
В том случае, если объектом налогообложения по единому налогу у организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы на приобретение объекта основных средств (офиса) на основании пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ она вправе учесть при исчислении единого налога. При этом указанные расходы признаются после оплаты в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды с момента ввода объекта в эксплуатацию, но не ранее даты подачи документов на государственную регистрацию права собственности организации на рассматриваемый объект недвижимости (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).
Если до истечения 10 лет с момента приобретения помещение офиса будет продано, то в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК организация будет обязана пересчитать налоговую базу по налогу за весь период пользования объектом с момента учета расходов на его приобретение до даты реализации, представить в налоговый орган уточненные декларации за соответствующие периоды, при необходимости доплатить в бюджет единый налог и пени. В этом случае расходы на приобретение объекта организация сможет учесть только в размере амортизационных отчислений за период пользования по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта, установленного Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.
При этом единый налог при продаже объекта основных средств будет исчисляться с полной цены сделки; уменьшение налоговой базы на остаточную стоимость продаваемого объекта нормативными актами не предусмотрено.
В том же случае, если организация исчисляет единый налог с объекта налогообложения «доходы», расходы на приобретение приобретения офиса не будут учитываться при исчислении налога вообще. При продаже объекта так же, как и в предыдущем случае, налог будет исчисляться со всей суммы выручки.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию