Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620
Финансовое ведомство разъяснило, что не является обоснованным расходом дебиторская задолженность, списанная как безнадежная при наличии кредиторской задолженности того же контрагента.
Ни Налоговым кодексом, ни гражданским законодательством не установлена обязанность организаций зачитывать дебиторскую задолженность в счет погашения кредиторской <1>. Однако у организации есть возможность для подобного зачета. Нужно лишь направить своему контрагенту заявление, причем в одностороннем порядке <2>. Поэтому Минфин и считает, что такую дебиторскую задолженность нельзя учесть как безнадежный долг <3>.
Кстати, суды считают достаточным для признания в расходах дебиторской задолженности истечение срока ее давности независимо от наличия кредиторки того же контрагента <4>.
Но не забывайте, что кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности надо учесть в доходах <5>. Так что особого смысла спорить с проверяющими нет, если сроки давности кредиторки и дебиторки заканчиваются одновременно.
Но в любом случае, безопаснее не списывать на расходы дебиторку, если у вас есть кредиторская задолженность того же поставщика. Поскольку если вы так сделаете, то при проверке вас ждут доначисления налога на прибыль, штраф и пени.
Примечание. Кстати, учтите, что просроченную дебиторскую задолженность нельзя полностью учесть и при создании резерва по сомнительным долгам, если у организации есть кредиторская задолженность того же контрагента.
При расчете резерва можно учесть только сумму превышения дебиторки над кредиторской задолженностью <6>.
--------------------------------
<1> гл. 25 НК РФ; ст. 407, 410 ГК РФ
<2> ст. 410 ГК РФ
<3> подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ
<4> см., например, Постановления ФАС УО от 10.06.2009 N Ф09-3863/09-С3, от 04.06.2009 N Ф09-3582/09-С3; ФАС ЗСО от 10.11.2008 N Ф04-6735/2008(15348-А67-37), от 26.09.2011 N А27-16788/2010
<5> п. 18 ст. 250 НК РФ
<6> Письмо Минфина России от 06.08.2010 N 03-03-06/1/528; Постановления ФАС СКО от 11.04.2011 N А53-10464/2010; ФАС ВВО от 16.11.2009 N А29-7170/2008; ФАС ЗСО от 19.08.2009 N Ф04-6065/2008(12933-А67-26)
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N21, 2011
Начать дискуссию