Вопрос от читательницы Клерк.Ру Наталии (г. Воронеж)
ИП на УСН. Должен ли он платить НДС при ввозе товара из Белоруссии?
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе», а также иные международные соглашения не предусматривают для импортеров освобождение от уплаты «импортного» НДС, поэтому российский индивидуальный предприниматель – импортер товара из Республики Беларусь уплачивают НДС даже, если он применяет УСНО.
В Письме Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-07-15/101 разъяснено, что организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на УСНО, не освобождаются при импорте товаров от обязанности по исчислению и уплате НДС, а также по представлению декларации по косвенным налогам.
Из п. 5 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» следует, что индивидуальный предприниматель, импортируя товар с территории Республики Беларусь, уплачивает НДС по ставкам, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, он в соответствии с п. 5 ст. 164 НК РФ применяет ставку 10 или 18%, предусмотренные п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.
Из статьи 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» следует, что не облагается НДС импорт тех товаров, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат налогообложению при ввозе на территорию РФ. Речь идет о товарах, указанных в перечне ст. 150 НК РФ либо ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ.
Таким образом, импорт товаров из Республики Беларусь российским индивидуальным предпринимателем облагается «импортным» НДС за исключением случаев, указанных в ст. 150 НК РФ либо ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ..
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию