КоАП не предусматривает ответственность за выдачу займа из выручки, находящейся в кассе

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Железногорск)

Предприятие находится на УСН, занимается молочным производством. Денежные средства от продажи продукции поступают на расчетный счет и наличкой. Подскажите, может ли наше предприятие дать безпроцентный займ из кассы (выручки от продажи продукции) индивидуальному предпринимателю, не нарушим ли мы ведение кассовой дисциплины?

Согласно п. 2 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", наличная выручка может быть израсходована на следующие цели:

• выплата заработной платы и иных выплат работникам (в том числе выплат социального характера);
• выплата стипендий;
• командировочные расходы;
• оплата товаров, работ, услуг;
• выплата за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выплата страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

В Разъяснениях по вопросам применения данного указания, приведенных в Письме Банка России от 04.12.2007 N 190-Т, сказано, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы, оказанные услуги, на предоставление займов.

Пунктом 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден Письмом Банка России от 04.10.1993 N 18) установлено, что предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Согласно п. 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47), предприятия по согласованию с обслуживающими банками могут расходовать поступающую наличную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. При установлении лимита остатка денежных средств в кассе организации представляют в обслуживающий банк специальный расчет, в котором указывают предполагаемые цели расходования наличной выручки.

Таким образом, вышеприведенными документами не предусмотрено расходование наличной выручки на предоставление займа, за исключением случая, когда это предусмотрено по согласованию с банком.

Согласно ст. 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» КоАП предусмотрены штрафные санкции за совершение следующих правонарушений:

• осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
• несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
• накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Следовательно, ст. 15.1 КоАП РФ не предусматривает ответственность за выдачу займа из суммы находящейся в кассе выручки.

Пунктом 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П предусмотрено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

В случае признания выдачи займа из суммы выручки, находящейся в кассе, неправомерным, на эту сумму может быть увеличен остаток в кассе. В результате сумма, которая должна была бы находиться в кассе, может превысить лимит остатка кассы. Вследствие этого организацию могут привлечь к ответственности по ст. 15.1 КоАП за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Поэтому имеет смысл согласовать с обслуживающим учреждением банка расходование поступающей в кассу организации денежной выручки на выдачу займа.

Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.