УСН

Агент на УСНО может выставлять счета-фактуры с НДС

Агент находится на УСНО (НДС не платит). Принципал на ОСНО (НДС платит). Агент оказывает услуги от своего имени и по поручению принципала. Выручка от услуг, оказываемых покупателю, не является доходом (реализацией) агента.
Агент на УСНО может выставлять счета-фактуры с НДС
На фото Владимир Никитин, аудитор ООО предприятие «КГ «Аюдар».

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Москва)

Агент находится на УСНО (НДС не платит). Принципал на ОСНО (НДС платит). Агент оказывает услуги от своего имени и по поручению принципала. Выручка от услуг, оказываемых покупателю, не является доходом (реализацией) агента. Имеет ли право агент выставлять счет-фактуру от своего имени покупателю услуг для зачета НДС, если принципал является плательщиком НДС?

Пунктом 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) предусмотрено, что принципалы, реализующие товары (работы, услуги) по агентскому договору, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю.

На основании этой нормы Минфин РФ в Письме от 20.01.2009 № 03-07-09/01 сделал вывод, что при реализации агентом (субагентом) товаров (работ, услуг) по агентскому (субагентскому) договору, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени агента (субагента), счета-фактуры покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет агент (субагент), в том числе применяющий УСНО. При этом данный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности агента (субагента) уплачивать в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым принципалом.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-11-11/123.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации агент, применяющий УСНО, оказывая услуги от своего имени, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. 

Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Начать дискуссию