Обзор бухгалтерских событий за неделю: 19

На минувшей неделе премьер-министр Владимир Путин, выступая в рамках съезда “Деловой России”, поддержал предложение бизнесменов по упрощению процедуры налогового и бухгалтерского учета. Так, президент “Деловой России” Александр Галушка в ходе съезда отметил, в настоящее время бизнес, вынужденный вести бухгалтерский и налоговый учет, по сути два раза делает одно и то же. При этом упрощение действующей системы потребует внесение существенных изменений в Налоговый кодекс. В свою очередь Путин согласился с целесообразностью подобных нововведений.

Коротко о главном

ФНС России утвердила новую форму декларации 3-НДФЛ. Официально опубликованный Приказ ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ утверждает новую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), разработанную с учетом изменений, внесенных в главу 23 Налогового кодекса РФ, и предназначенную для заполнения налогоплательщиками по доходам, полученным в 2011 году.

Минфин РФ внес изменения в формы бухгалтерской отчетности организаций. В соответствии с Приказом № 124н от 05.10.2011 в приложении № 1 в форме бухгалтерского баланса изменения вносятся в разделе I “Внеоборотные активы”, в разделе II “Оборотные активы”, в разделе IV “Долгосрочные обязательства” и в раздел V “Краткосрочные обязательства”. Кроме того, изменения вносятся в приложение № 2, в приложение № 3 и № 4.

ФНС России установила форму сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации. Ведомственный Приказ № ММВ-7-3/892@ от 21.11.2011 применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2011 года.

Минздравсоцразвития РФ разработало административный регламент Фонда социального страхования по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником.Так, Приказ № 1054н от 20.09.2011 определяет стандарт, сроки и последовательность действий по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей и разработан в целях повышения качества предоставления и доступности данной государственной услуги.

ФНС России установила новые формы документов, используемых при государственной регистрации контрольно-кассовой техники. Ведомственный Приказ № ММВ-7-2/891@ от 21.11.2011 содержит форму заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, а также фору карточки регистрации ККТ.

ФСС РФ разъяснил возможность начисления страховых взносов на сумму процентов по кредиту, перечисляемых организацией за своего работника в банк. В Письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 отмечается, что оплата организацией засвоего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому работником на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

ФНС России уточнила порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц имущества ветеранов боевых действий в Чечне. Так, в Письме № БС-2-11/913@ от 01.12.2011 ведомство сообщает, что для военнослужащих, выполнявших задачи в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике, льготы федеральным законом не предусмотрены. По вопросу освобождения от уплаты налога ветеранов боевых действий в Чеченской Республике следует обращаться в представительный орган муниципального образования.

Минздравсоцразвития РФ изменило порядок регистрации страхователей в ФСС. Так, согласно Приказу № 1141н от 07.10.2011, для осуществления регистрации по месту нахождения обособленного подразделения необходимы копии свидетельства о регистрации юридического лица, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, уведомления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения, документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета.

ФНС России Приказом № ММВ-7-6/942@ от 19.12.2011 определила формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде. Документ вступает в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за отчетный период 2011 года.

Минфин РФ представил порядок включения в расходы начисленных сумм амортизации при определении базы по налогу на прибыль автономным учреждением. Так, в Письме № 03-03-05/118 от 29.11.2011 сообщается, что амортизируемое имущество некоммерческой организации подлежит амортизации только в том случае, если оно приобретено за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используется для осуществления такой деятельности.

ФНС России утвердила формы документов, используемых при регистрации плательщиков ЕСХН. В частности, Приказ № ММВ-7-3/934@ от 16.12.2011 определяет рекомендуемую форму N 26.1-1 “Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей”, форму N 26.1-2 “Сообщение об утрате права на применение системы налогообложения ” и форму N 26.1-3 “Уведомление об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей”.

Министерство транспорта РФ представило новую форму талона технического осмотра транспортных средств. Новая форма утверждена приказом № 290 от 21 ноября 2011 г., представленным на сайте ведомства, который вступает в силу с 1 января 2012 года. Приказ также содержит правила заполнения талона технического осмотра транспортных средств.

Минфин РФ привел новые размеры налоговых вычетов на детей. Так, в Письме № 03−04−05/8−1014 от 08.12.2011 Минфин указал, что с 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка; 1400 рублей — на второго ребенка; 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.

ФНС Россииразъяснила необходимость представления декларации по НДПИ в случае приостановление права пользования участком недр. Так, в Письме № ЕД-4-3/21564@ от 19.12.2011 сообщается, чтоприостановление права пользования участком недр не означает досрочного прекращения такого права, поскольку не прекращает действия выданной лицензии, и, как следствие, не прекращает обязанности по представлению налоговой декларации по НДПИ.

ЦБ РФ снизил ставку рефинансирования. Совет директоров Банка России принял сегодня решение снизить с 26 декабря 2011 года на 0,25 процентного пункта ставку рефинансирования, которая составит 8%.Указанное решение принято с учетом оценки инфляционных рисков и рисков для устойчивости экономического роста, в том числе обусловленных сохранением неопределенности развития внешнеэкономической ситуации.

ФНС уточнила порядок учета страховых взносов, направленных на охрану труда. В частности, в Письме № ЕД-4-3/21637@ от 20.12.2011 ведомство отмечает, что суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, направленные на финансирование предупредительных мер по охране труда, не подлежат включению в Лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций.

В Чувашии установлены квоты на трудоустройство инвалидов. Так, Закон № 68 от 25.11.2011 определяет правовые, экономические и организационные основы квотирования рабочих мест для обеспечения дополнительных государственных гарантий инвалидам, реализации ими права на труд и социальную защиту от безработицы. Теперь организациям, численность работников которых составляет более 100 человек, устанавливается квота для приема на работу инвалидов в размере 2 процентов к среднесписочной численности работников.

УФНС по Свердловской области уточнило необходимость предоставления организацией, применяющей УСН, бухгалтерской отчетности за 2011 год. В ведомстве отметили, что организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Исходя из изложенного, обязанность по представлению бухгалтерской отчетности за 2011 год у организации на УСН отсутствует.

В Ямало-Ненецком автономном округе внесены изменения в действующее региональное законодательство о применении УСН на основе патента. Региональный Закон № 133-ЗАО от 25.11.2011 устанавливает на 2012 год размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение патентной УСН.

УФНС по Саратовской области разъяснило порядок представления уточненных сведений по форме 2-НДФЛ. В ведомстве указали, что в уточненной справке необходимо отразить все доходы и вычеты, которые полагаются работнику за отчетный год, а не только те сведения, в которых была допущена ошибка. Также при составлении уточненной справки взамен ранее представленной необходимо правильно указать номер справки и дату составления.

Новости Клерк.Ру

22 декабря на форуме Клерк.Ру прошла интернет-конференция “Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы”. На вопросы читателей Клерк.Ру в режиме онлайн ответили системный аналитик сервиса для расчета заработной платы “Эврика” ЗАО “ПФ “СКБ Контур” Анна Баранова и эксперт управления технической поддержки ЗАО “ПФ “СКБ Контур” Елена Кулакова. Ответы на самые актуальные вопросы можно найти в опубликованных на Клерк.Ру итоговых материалах интернет-конференции.

Клерк.Ру сообщает своим читателям, что раздел “Бланки” пополнился образцом учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета на 2012 год. Документ содержит образец приказа о принятии учетной политики на предприятии и образец приказа о принятии учетной политики для целей налогового учета.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53-1945/2011 от 12.12.2011, где судьи признали несостоятельным довод о том, что расходы общества являются необоснованными в том случае, если они не отвечают принципу экономической целесообразности. В подтверждение своей позиции ФАС разъяснил, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Экономическая обоснованность расходов, как одно из требований к расходам, является оценочной. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на управление организацией и ее отдельными подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией и ее отдельными подразделениями. При этом НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиком расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка предоставления двойного стандартного вычета, а также порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/8-979 от 01.12.2011. В ведомстве отметили, что стандартный налоговый вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом родителя. Документами, подтверждающими право на налоговый вычет могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка; копия паспорта или копия свидетельства о регистрации брака; справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей. Таким образом, один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от получения данного налогового вычета в его пользу и представит документы, подтверждающие право на вычет.

Что касается порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/7-965 от 29.11.2011. Здесь Минфин указал, что имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета. В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Закон не предусматривает, что весь имущественный налоговый вычет обязательно должен быть получен в одном налоговом периоде. Так, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды. В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую налоговый агент может выдать в конце декабря текущего года.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

- Покупаете ли вы монеты из драгоценных металлов?

- Поддерживаете ли вы предложение МВД о введении института конфискации имущества коррупционеров?

- Следует ли проводить повторные выборы в Государственную Думу РФ?

- Работаете ли вы по специальности, которую получили в ВУЗе?

- Следует ли администрирование страховых взносов возвращать в компетенцию ФНС РФ?

- Поддерживаете ли вы инициативу по исключению НДС из железнодорожных и авиатарифов?

- Какие социальные сети вы предпочитаете?

- У вас есть смартфон?

- Какой у вас смартфон?

- Вы бы использовали приложение для смартфона от Клерк.Ру?