О признании расходов при предоставлении строительного инструмента в аренду

Организация приобретает и передает в аренду разнообразный строительный инструмент. При этом объекты стоимостью более 40 000 руб. включаются в состав основных средств, соответственно, расходы признаются посредством начисления амортизации. Вместе с тем многие виды инструмента имеют первоначальную стоимость менее 40 000 руб. Могут ли расходы на приобретение такого инструмента учитываться в целях налогообложения прибыли единовременно в момент ввода имущества в эксплуатацию?

Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам налогоплательщика относятся затраты на приобретение, в частности, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Таким образом, расходы на приобретение переданного в аренду строительного инструмента, стоимость которого с учетом расходов по доставке и подготовке к эксплуатации менее 40 000 руб., могут включаться в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода такого инструмента в эксплуатацию.

От редакции:

Напомним, что в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, в целях обеспечения сохранности таких объектов в производстве или при эксплуатации организация обязана организовать надлежащий контроль за их движением.