Обзор бухгалтерских событий за неделю: 27 февраля – 4 марта 2012 года

На прошедшей неделе в Госдуму поступил законопроект, предусматривающий введение в России налога на объекты роскоши, который будет являться федеральным налогом и зачисляться в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов. В соответствии с законопроектом плательщиками налога на объекты роскоши предлагается считать организации, ИП и физических лиц, которым принадлежит имущество, являющееся облагаемой базой налога на объекты роскоши. К объектам роскоши законопроект относит жилое недвижимое имущество стоимостью от 30 млн. рублей, а также автомобили, пассажирские морские, речные и воздушные суда стоимостью от 3 млн. рублей. Ставка налога на роскошь является дифференцированной и колеблется от 0,3% до 5% от стоимости объекта роскоши.

Коротко о главном

Правительство РФ утвердило правила отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного сектора экономики. Так, Постановление № 156 от 22.02.2012 устанавливает порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного сектора экономики для применения налоговой ставки 0% к базе по налогу на прибыль.

Минфин РФ напомнил об изменении порядка уменьшения базы по УСН на сумму уплаченных страховых взносов. В Письме № 03-11-11/42 от 13.02.2012 сообщается, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на взносы без ограничения. В случае, если вышеуказанные страховые взносы, будут больше, чем сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год, то налог не уплачивается.

Правительство РФ внесло изменения в Правила перевозок грузов автомобильным транспортом. В соответствии с Постановлением № 1208 от 30.12.2011 утверждается новая форма транспортной накладной, а также заказ-наряда на предоставление транспортного средства.

ФНС РФ уточнила порядок администрирования консолидированной группы налогоплательщиков. В ведомстве отметили, что после получения информационного сообщения о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, Контрольным управлением ФНС РФ в течение 5 рабочих дней принимается решение о переводе ответственного участника группы в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если он не администрируется указанной инспекцией.

Верховный Суд РФ подтвердил, что денежные средства, ошибочно перечисленные работнику в результате технической ошибки, не подлежат возврату работодателю. В Определении № 59-В11-17 от 20.01.2012 суд признал, что заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки. При этом счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях, в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

ФНС РФ уточнила порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных от участия в программе GoogleAdsense. В Письме № ЕД-3-3/465@ от 15.02.2012 сообщается, что доходы физических лиц по операциям с доменными именами должны рассматриваться как иные доходы от деятельности в РФ. На организацию и ИП, выступающих по отношению к физлицу источником дохода, возлагается обязанность уплатить сумму налога. Если доменное имя переуступается за плату физлицу, налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату НДФЛ.

Внесены изменения в российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения. Новым законом уточняются понятия действующего российско-кипрского соглашения, среди которых «доходы от международных перевозок», «дивиденды», «проценты», а также определяются условия налогообложения доходов, полученных от них. Кроме того, более четко прописывается механизм обложения налогами прибыли, полученной от инвестиций в недвижимость.

Правительство РФ внесло изменения в правила утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождений. Согласно Постановлению № 82 от 3 февраля 2012 г., нормативы потерь твердых полезных ископаемых рассчитываются по конкретным местам образования потерь при проектировании горных работ и утверждаются в составе проектной документации. Недропользователь направляет сведения о нормативах потерь в территориальный орган ФНС в 10-дневный срок со дня их утверждения.

Минфин РФ уточнил порядок выдачи корректировочного счета-фактуры. В Письме № 03-07-09/07 от 14.02.2012 отмечается, что при изменении стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены и уточнения количества отгруженных товаров, переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Таким образом, в случае изменения после 1 октября 2011 года стоимости товаров, отгруженных до этой даты, необходимо выставлять корректировочный счет-фактуру.

Подписан закон о ратификации конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и Чили. Закон предусматривает условия, при которых юридические и физические лица договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида доходов и капитала в своем государстве и государстве-партнере. Документом регламентируются правила налогообложения доходов от имущества, прибыли от предпринимательской деятельности, международных морских и воздушных перевозок.

ФНС РФ разработала кодекс этики и служебного поведения налоговиков. Кодекс, представленный на сайте налогового ведомства, содержит свод общих принципов профессиональной служебной этики и основных правил служебного поведения, которыми должны руководствоваться государственные гражданские служащие ФНС, независимо от замещаемой должности. Документ разработан на основании Типового кодекса этики и служебного поведения государственных служащих РФ.

Правительством РФ утверждены вывозные пошлины на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории РФ и Таможенного союза. Пошлина на сырую нефть с 1 марта 2012 года составит 411,2 долларов за тонну, единая пошлина на темные и светлые нефтепродукты –271,4  доллара за тонну, пошлина на прямогонный и товарный бензины установлена в размере 370,1 долларов за тонну.

В Москве утвержден административный регламент предоставления государственной услуги “Лицензирование  розничной продажи алкогольной продукции”. Так, Постановление № 59-ПП от 21.02.2012 устанавливает последовательность и сроки административных процедур и по предоставлению государственной услуги по выдаче лицензии, переоформлению лицензии, продлению срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной  продукции, осуществляемых по запросу юридического лица, либо его уполномоченного представителя.

В Алтайском крае установлены правовые основы розничной продажи алкогольной продукции. В частности, Закон № 5-ЗС от 06.02.2012 устанавливает полномочия краевой администрации, лицензирующего органа и органов местного самоуправления в сфере регулирования розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции. Закон утверждает порядок лицензирования розничной продажи алкогольной продукции, а также порядок учета и декларирования объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В Волгоградской области определены бюджетные организации, представляющие форму № ТЗВ-бюджет. Перечень бюджетных организаций, которые должны будут представить данную форму, размещен на сайте Волгоградстата. Форма № ТЗВ-бюджет представляется в срок не позднее 5 апреля 2012 года.

УФНС по Тверской области напомнило об изменении порядка предоставления имущественного вычета при покупке жилья пенсионерами. В ведомстве сообщили, что у налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых НДФЛ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.Остаток вычета пенсионер вправе перенести на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годов.

В Иркутской области утверждена кадастровая стоимость объектов недвижимости. Региональное Постановление №11-пп от 16.01.2012 утверждает результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого и нежилого фондов региона, учтенных в государственном кадастре недвижимости. Также документ определяет средние и минимальные удельные показатели кадастровой стоимости объектов недвижимости по кадастровым кварталам в населенных пунктах и муниципальных районах Иркутской области.

В Санкт-Петербурге определен порядок ведения реестра недобросовестных работодателей. Региональное Постановление № 50 от 26.01.2012 наделяет Комитет по труду и занятости населения города полномочиями по ведению реестра работодателей, незаконно уволивших работника (работников). Комитет должен будет обеспечить размещение в сети Интернет информации о таких работодателях.

В Пермском крае установлены средние показатели расчетной стоимости  1 кв. м. жилья. Средняя расчетная стоимость 1 кв. м жилья на 2 квартал 2012 года составляет: в Перми 40 тыс. 789 руб., в Пермском районе – 33 тыс. 096 руб., в Соликамске – 29 тыс. 837 руб., в Кунгуре – 29 тыс. 441 руб., в Чайковском районе – 28 тыс. 485 руб., в ЗАТО Звездный – 28 тыс. 421 руб. При этом самая низкая стоимость в крае определена для Чердынского района – 11 тыс. 629 руб.

УФНС по Алтайскому краю проинформировало о типичных ошибках, допускаемых при уплате налогов. В ведомстве сообщили о том, что наибольшее количество неточностей и ошибок допускается в основании платежа (поле 106), его типе (поле 110), а также в налоговом периоде (поле 107) и статусе плательщика (поле 101). Также плательщики в расчетных документах часто не указывают или проставляют несуществующие КБК, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя.

В Бурятии утверждены ставки налога на игорный бизнес. Согласно принятому закону, ставки налога составят: за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы - 125 000 руб; за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы  -7 000 руб. До вступления в силу поправок будут применяться минимальные размеры ставок налога, указанные в ст.369 НК РФ.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-52188/11-99-235 от 15.02.2012, где судьи отклонили довод налогового органа о том, что сумма убытков от хищений не является расходами для целей налогообложения прибыли. В обоснование своей позиции суд разъяснил, что такое толкование закона представляется не соответствующим воле законодателя и, кроме того, вступает в противоречие с действиями самого налогоплательщика, относящего аналогичные убытки от краж при наличии документов уполномоченного органа с подтверждением факта отсутствия виновных лиц на расходы.

Данное обстоятельство установлено налоговым органом в ходе проверки, отражено в материалах проверки и не оспаривалось представителями банка в заседании суда кассационной инстанции. При этом документом, подтверждающим право налогоплательщика включить убытки от хищения имущества в состав внереализационных расходов, признается копия постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Таким образом, убытки от хищения денежных средств из банкомата банка могут быть учтены в расходах только при соблюдении условия их надлежащего документального подтверждения.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам налогообложения выходного пособия, не превышающего трехкратную среднюю зарплату, а также возможности применения патентной УСН при оказании услуг юридическим лицам.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/6-34 от 13.02.2012. В ведомстве отметили, что с 1 января 2012 года освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников. Освобождению от обложения подлежат выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера.

Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц нав сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Указанные положения НК РФ применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.

Что касается возможности применения патентной УСН при оказании услуг юридическим лицам, ее финансовое ведомство подтвердило в Письме № 03-11-11/48 от 17.02.2012. Здесь Минфин  разъяснил, какая система налогообложения должна будет применяться  предпринимателем, осуществляющего деятельность на основе патента (техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники), при оказании услуг юридическим лицам.В ведомстве отметили, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему на основе патента при осуществлении вида деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники". При этом применение данного специального налогового режима в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком услуг (работ) по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники (юридические или физические лица).

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведениисоциологических опросов по следующим темам:

- Следует ли вводить в России налог на роскошь?

- Как вы считаете, будет ли предстоящий “налоговый маневр” сопровождаться повышением налогов?

- Следует ли ограничивать полномочия Президента РФ двумя сроками?

- Собираетесь ли вы в текущем году сменить место работы?

- Необходимо ли законодательно ограничивать размер ставок по займам микрофинансовых организаций?

- Нужны ли веб-камеры на избирательных участках?

- Следует ли ужесточать ответственность за нарушения избирательного законодательства?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.