Обзор бухгалтерских событий за неделю: 19 – 25 марта 2012 года

Со второго квартала 2012 года в региональных управлениях ФНС России по Нижегородской, Брянской областям и Москве будет запущен пилотный проект по совершенствованию механизмов внутриведомственного контроля. Ведомством планируется усиление предпроверочной подготовки, а также переход от планового метода назначения комплексных аудиторских проверок к целевому методу в условиях реализации возможностей дистанционного мониторинга деятельности территориальных налоговых органов. Далее опыт указанных проектов станет основой для совершенствования существующих документов по организации внутреннего аудита всей системы ФНС РФ.

Коротко о главном

Минфин РФ внес изменения в Положение по бухгалтерскому учету “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы” (ПБУ 8/2010). Согласно Приказу № 23н от 14 февраля 2012 года, оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в сумме возможного чистого убытка при исполнении договора 500 тыс. руб. (2000 тыс. руб. - 1500 тыс. руб.), которая меньше, чем сумма неустойки за неисполнение договора (600 тыс. руб.).

ФНС РФ проинформировала о новой форме налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход. В Письме № ЕД-4-3/4552@ от 19.03.2012 сообщается, что, начиная с расчетов за первый квартал 2012 года, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕНВД по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@. Теперь титульный лист декларации дополнен реквизитами “Форма реорганизации, ликвидация (код)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации”.

Минфин РФ утвердил формы отчетности для микрофинансовых организаций. Так, Приказом № 37н от 01.03.2012 утверждена форма отчета о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации, а также форма отчета о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации. Кроме того, документ утверждает сроки представления документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельностии персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации.

ФНС РФ Приказом № ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012 утвердила коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Документ принят в соответствии с пунктом 3 Постановления правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”.

ФНС РФ  представила порядок уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов. В Письме № ЕД-4-3/4543@ от 19.03.2012 отмечается, что с 1 января 2012 года оставшаяся часть стоимости патента у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФ РФ и ФОМСы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения.

Утвержден рекомендуемый формат унифицированной формы первичной учетной документации по учету торговых операций ТОРГ-12. Кроме того, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-6/172@ от 21.03.2012 содержит рекомендуемый формат Акта приемки-сдачи работ (услуг).

ФНС РФ привела разъяснения по вопросу подтверждения затрат на транспортировку груза автомобильным транспортом. В Письме № ЕД-4-3/4681@ от 21.03.2012 сообщается, что в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно будет наличие надлежащим образом оформленного одного из документов: либо транспортной накладной либо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т.

Минфин РФ разъяснил новый порядок предоставления имущественного вычета пенсионерам. В Письме № 03-04-05/7-231 от 27.02.2012 сообщается, что остаток неиспользованного имущественного налогового вычета налогоплательщик, получающий пенсию, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть, в рассматриваемом случае, на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 годов. Оснований для получения имущественного налогового вычета за налоговые периоды 2005, 2006 и 2007 годов не имеется.

ФНС РФ уточнила правомерность отказа в зачете налога уплаченного за пределами РФ в счет российского налога на прибыль, в случае, когда у налогоплательщика за (отчетный) налоговый период получен убыток. В Письме № ЕД-4-3/3806@ от 07.03.2012 сообщается, что при получении налогоплательщиком убытка у организации не образуется суммы налога на прибыль, подлежащего уплате, соответственно, зачет налога, удержанного за пределами РФ, произвести невозможно.

ФНС РФ: уточнила порядок предоставления стандартного налогового вычета. В Письме № ЕД-4-3/3786@ от 07.03.2012 отмечается, что в случае, если в течение налогового периода стандартные вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ, то по окончании налогового периода на основании декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет базы по НДФЛ.

Официально опубликована новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Новая форма, утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ № 216н от 12 марта 2012 г., применяется  с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, начиная с 1 квартала 2012 года.

ФНС РФ Приказом № ММВ-7-6/155@ от 14 марта 2012 года утвердила формат представления заявления о регистрации контрольно-кассовой техники в электронном виде. Документ принят на основании приказа ФНС от 21.11.2011 № ММВ-7-2/891@ “О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.04.2008   № ММ-3-2/152@ “Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники”.

Правительство РФ утвердило ставки вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы РФ и Таможенного союза. Экспортная пошлина на сырую нефть с 1 апреля 2012 года составит  460,7 долларов за тонну, единая ставка экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты составит 304 долларов за тонну, пошлина на прямогонный и товарный бензины достигнет 414,6 долларов за тонну. Текст документа представлен на сайте кабинета министров.

ФНС РФ представила данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных  ископаемых   в отношении нефти, за февраль 2012 года. В Информационном письме от 19.03.2012 сообщается, что средний уровень цен нефти  сорта “Юралс” на  средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья  составляет 119,17 долл. США за баррель. Среднее значение курса доллара к  рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ,  за все дни налогового периода  составляет 29,8839, значение коэффициента Кц - 11,9272.

В Новгородской области утверждены ставки налога на игорный бизнес. Так, Закон № 20-ОЗ от 27.02.2012 устанавливает ставки налога на игорный бизнес для процессинговых центров тотализаторов и букмекерских контор и пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор в максимальных размерах.

В Тверской области переустановлены показатели прожиточного минимума. Теперь величина прожиточного минимума населения Тверской области для трудоспособного населения за 4квартал 2011 года составила 6334 руб. 74 коп.

В Ростовской области увеличен размер субсидии на возмещение затрат на присоединение к сетям. Теперь предприниматели, которые подключают свои предприятия к воде, газу, электричеству, канализации, смогут получить субсидию в размере половины затраченных средств, но не более 250 тысяч рублей. Ранее размер субсидии был ограничен 150 тысячами рублей.

В Забайкалье утверждены основания для предоставления инвестиционного налогового кредита. В соответствии с Законом № 633-ЗЗК от 28.02.2012 инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам предоставляется на сумму кредита, составляющую 100% объема инвестиций, вкладываемых в реализацию инвестиционного проекта краевого значения, приоритетного инновационного проекта или инвестиционного проекта создания современного производства по выпуску высокотехнологичной и конкурентоспособной продукции.

Новости Клерк.Ру

Клерк.Ру предлагает всем желающим проверить свои знания и пройти новый тест по упрощенной системе налогообложения “УСН-2012”. Тест, на прохождение которого дается 15 минут, состоит из 15 вопросов. При ответах на вопросы следует учитывать, что тест составлен по законам в редакциях, действующих в 2012 году.

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в интернет-конференции “Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012 года. Основные изменения”, которая состоится 28 марта. На вопросы наших читателей в режиме онлайн ответят Елена Кулакова, эксперт по отчетности в Пенсионный фонд сервиса “Контур-Отчет ПФ”, и Наталья Потапкина, эксперт сервиса для расчета зарплаты онлайн Эврика. Задать свой вопрос можно уже сейчас, создав новую тему в разделе конференции.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Западного округа № А13-4104/2010 от 06.03.2012, где судьи признали, что неисполнение контрагентами заявителя своих налоговых обязанностей не препятствует получению налогоплательщиком налоговой выгоды. В обоснование своей позиции суд разъяснил, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, недостоверны и противоречивы. Претензии налогового органа относительно неисполнения контрагентами заявителя налоговых обязанностей, по сути, касаются добросовестности самих контрагентов, а не заявителя. Налогоплательщик не может нести ответственность за недобросовестные действия своих контрагентов. В ходе проверки инспекцией не выявлено обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности общества. Вывод о недостоверности первичных документов, подписанных не лицами, указанными в учредительных документах в качестве руководителей контрагентов, не может самостоятельно являться основанием для отказа в получении налогоплательщиком налоговой выгоды.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам налогообложения выплат по условиям брачного договора, а также обложения НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг, полученных в порядке наследования.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/3-276 от 11.03.2012. В ведомстве указали, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в НК РФ. При этом не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц алименты, получаемые налогоплательщиками.

Исходя из изложенного, доход физического лица, выплачиваемый по условиям брачного договора после расторжения брака бывшим супругом, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, когда такие выплаты являются алиментами в соответствии с Семейным кодексом РФ.В иных случаях такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде недвижимого имущества - квартиры, принадлежавшей согласно брачному договору на праве собственности супругу и полученной по условиям брачного договора бывшей супругой после расторжения брака, в НК РФ не содержится.

Что касается порядка налогообложения доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг, полученных в порядке наследования, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/3-277 от 11.03.2012. Здесь Минфин указал, что лицо, ставшее владельцем более 95 процентов акций открытого общества, вправе выкупить у акционеров, а также у владельцев эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в такие акции открытого общества, указанные ценные бумаги. Выкуп ценных бумаг осуществляется по цене не ниже рыночной стоимости выкупаемых ценных бумаг, которая должна быть определена независимым оценщиком.

При этом владелец ценных бумаг, не согласившийся с ценой выкупаемых ценных бумаг, вправе обратиться в арбитражный суд с иском о возмещении убытков, причиненных в связи с ненадлежащим определением цены выкупаемых ценных бумаг. Указанный иск может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня, когда такой владелец ценных бумаг узнал о списании с его лицевого счета (счета депо) выкупаемых ценных бумаг. Таким образом, принудительный выкуп ценных бумаг у налогоплательщика осуществляется по рыночным ценам, то есть на тех же условиях, что и в случае их добровольной продажи. Соответственно, налогообложение доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг, осуществляется в общем порядке, заключает Минфин.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

• Продуктами какого банка вы пользуетесь или планируете воспользоваться?
• Какими продуктами банка вы пользовались/пользуетесь?
• Какими продуктами банка вы бы воспользовались дополнительно?
• Следует ли вводить в России налог на роскошь?
• Как вы считаете, будет ли предстоящий “налоговый маневр” сопровождаться повышением налогов?
• Следует ли ограничивать полномочия Президента РФ двумя сроками?
• Собираетесь ли вы в текущем году сменить место работы?
• Необходимо ли законодательно ограничивать размер ставок по займам микрофинансовых организаций?
• Нужны ли веб-камеры на избирательных участках?
• Следует ли ужесточать ответственность за нарушения избирательного законодательства?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

• Прибегают к такому виду банковских услуг, как расчетно-кассовое обслуживание.
• Пользуются кредитными картами и банковскими вкладами.
• Поддерживают введение в России налога на роскошь – “этим налогом надо обложить отдельные виды дорогостоящего имущества”.
• Уверены, что в ближайшем будущем власти повысят ставки ряда налогов.
• Поддерживают идею ограничения полномочий Президента РФ двумя сроками – “соответствующую поправку давно пора внести в Конституцию РФ”.
• Хотели бы сменить место своей работы, но не уверены, что найдут лучшую вакансию.
• Выступают за законодательное ограничение размера ставок по займам микрофинансовых организаций, поскольку “высокие процентные ставки – это обман финансово безграмотных людей”.
• Полагают, что за нарушение избирательных прав граждан должна быть установлена самая суровая ответственность.- Скептически относятся к появлению веб-камер на избирательных участках – “результаты могут подтасовать и с видеоматериалами”.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

• Как вы считаете, снизят ли власти совокупную ставку страховых взносов?
• Поддерживаете ли вы инициативу увеличения минимального капитала банков до 1 млрд. рублей?
• Будет ли пересмотрен порядок ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей?
• Нужно ли штрафовать подростков за появление на улице в нетрезвом состоянии?
• Следует ли вводить уголовную ответственность за систематическое употребление наркотиков?
• Заинтересовал ли вас выход нового iPad?
• Поддерживаете ли вы инициативу по монетизации льгот чиновников?
• Был ли у вас когда-нибудь служебный роман?

Поучаствоватьв опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.