Центробанк обобщил практику применения нормативных актов по валютному регулированию и контролю. Ответы на актуальные вопросы, волнующие многие предприятия, собраны в недавно опубликованном письме.
Первый раздел письма Центробанка от 11.03.2003 № 22 (далее – Письмо) посвящен прямым инвестицям в иностранной валюте. Для малого бизнеса наиболее интересна второй раздел. В нем даются разъяснения по множеству вопросов, в том числе:
– какой код основания следует указать в поручении на покупку валюты для оплаты импортируемых товаров, оплаты основного долга по кредиту;
– как должна оформляться заявка на снятие наличной валюты в случае переноса или продления сроков загранкомандировки.
Коды покупки валюты
В соответствии с пунктом 5 указания Банка России от 20.10.98 № 383-У покупка иностранной валюты за рубли осуществляется на основании специального поручения. В этом документе обязательно требуется обосновать покупку валюты, указав код и наименование операции.
Перечень возможных оснований дан в приложении 2 к указанию. Код «11» предназначен для платежей по договорам об импорте товаров в Россию, которые попадают под систему таможенно-банковского валютного контроля. Код «12» – для договоров, не попадающих под данную систему.
Какие именно импортные сделки подлежат такому контролю, определено в совместной Инструкции Центробанка и Государственного таможенного комитета от 04.10.2000 № 91-И, № 01-11/28644.
В Письме сказано: если ваши платежи подпадают под контроль банкиров и таможенников, в Поручении нужно поставить код «11». В остальных случаях указывается код «12».
Валюта может понадобиться предприятию и для погашения банковского кредита. В Письме рассмотрены только те кредиты, которые предоставлены на срок менее 180 дней. Проблемы с выбором кода возникают в случае, если такой кредит не был погашен в срок, а в кредитное соглашение не вносились изменения сроков.
Как разъяснил Центробанк, не имеет значения, когда реально погашался кредит. В данной ситуации в поручении на покупку валюты надо указать код «14». При покупке валюты для выплаты процентов по указанному кредиту в Поручении указывается код основания покупки «15».
Бывают ситуации, когда в кредитное соглашение вносятся изменения, продлевающие срок возврата основного долга более чем на 180 дней. В этом случае в поручении необходимо указать код «21».
Пример 1
ЗАО «Космос» 1 ноября 2002 года получило валютный кредит на покупку нового оборудования на срок – 3 месяца. Таким образом, кредит необходимо было погасить 01.02.2003. Из-за возникших финансовых трудностей ЗАО «Космос» не смогло вернуть деньги в срок. Банкиры дали устное согласие продлить срок кредита еще на 4 месяца, до 1 июня 2003 года. При этом в кредитный договор изменения внесены не были.
В начале мая 2003 года у ЗАО «Космос» появилась возможность полностью вернуть ссуду плюс проценты по ней. Они представили 5 мая 2003 года в уполномоченный банк поручение на покупку валюты для погашения основного долга по кредиту и процентов. При этом был поставлен код основания покупки «14» (основной долг) и «15» (проценты).
Валюта для командировки
В ответах на вопросы о выдаче командировочных в валюте были прокомментированы Положения Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25.06.97 № 62 (далее – Положение № 62).
Работнику, который отправляется в заграничную командировку, необходимо выдать аванс в иностранной валюте. Сумму аванса рассчитывают из реальных потребностей (суточных, оплаты жилья, непредвиденных расходов и т. д.).
Обратите внимание: покупать наличную валюту для оплаты командировочных расходов в обменном пункте нельзя. На это указано в пункте 2 Положения № 62. Штраф за такое нарушение установлен пунктом 4 статьи 15.25 КоАП РФ и составляет от 40 000 до 50 000 рублей. Валюту предприятие должно купить исключительно через свой уполномоченный банк.
Оплата расходов, связанных с зарубежными командировками, относится к текущим валютным операциям. Следовательно, разрешение Центробанка на ее проведение не требуется. Даже если работник вывозит за границу более 10 000 долларов США наличными, он все равно не обязан получать разрешение Банка России. На таможне достаточно показать справку по форме № 0406007. Итак, для того чтобы купить валюту, предприятие должно передать в банк поручение на покупку, в поле назначения которого нужно обязательно написать «Командировочные расходы».
Далее уполномоченный банк покупает валюту и зачисляет ее на текущий валютный счет предприятия. Полученную валюту можно выдать выезжающему за рубеж сотруднику через кассу. Или, чтобы не перевозить крупные суммы через границу, деньги можно перевести в иностранный банк.
Согласно пункту 6 Положения № 62, по окончании загранкомандировки предприятие представляет в банк отчет. Форма и порядок оформления отчета приведены в приложении № 5 к Положению № 62.
Обычно аванс выдается в валюте той страны, куда направляется работник. Но, если это редкая неконвертируемая валюта, работнику можно выдать свободно конвертируемую валюту. Например, доллары США. Затем в Отчете необходимо будет произвести пересчет одной валюты в другую. Купленная валюта должна быть выдана работнику в течение семи дней. В противном случае ее необходимо сдать в банк.
Обратите внимание: валюту, купленную для командировочных расходов, ни на что другое расходовать нельзя.
Перерасход выданного аванса
Деньги с текущего валютного счета можно получить не раньше чем за 10 рабочих дней до выезда сотрудника в командировку. Чтобы снять валюту с текущего счета, предприятие должно передать в уполномоченный банк оригинал и копию стандартной заявки. Ее бланк приведен в приложении 1 к Положению № 62. Для того чтобы оформить заявку, на предприятии должны быть установлены нормы суточных. Они утверждаются приказом руководителя. Кроме того, нужно подготовить приказ о направлении работника в командировку.
Одновременно с валютой предприятие получает справки по форме № 0406007. Банк выдает такие справки на имя каждого командируемого сотрудника или на имя руководителя группы. Полученные в банке справки хранятся в кассе предприятия. Для их учета необходимо вести отдельный «Журнал учета справок по форме № 0406007». Форма журнала приведена в приложении № 3 к Положению № 62.
Много вопросов вызывает оформление перерасхода валютных средств. В пункте 8 своего Письма Центробанк разъяснил, что перерасход сотруднику можно возместить. Однако дополнительные расходы необходимо обосновать.
В любом случае предприятие должно представить в уполномоченный банк отчет по командировке. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.4 Положения № 62.
После проверки отчета уполномоченный банк выдает предприятию еще одну справку по форме № 0406007. Она оформляется на имя сотрудника, вернувшегося из командировки. Сумма в справке соответствует сумме обоснованного перерасхода. Затем банк сделает на отчете запись «Перерасход погашен».
Перенос или продление сроков командировки
Случается, срок командировки необходимо перенести или увеличить. В своем Письме Центробанк объяснил, как заполнить заявку в таких случаях.
В заявке, которую предприятие подает в уполномоченный банк для получения наличной валюты, указываются две даты:
дата убытия сотрудника в командировку и ее срок (графа 5);
дата представления отчета по командировке (графа 12).
Первую дату устанавливает предприятие, вторую – банк. Если служебная командировка откладывается на срок, не превышающий даты представления отчета, предприятие представляет в уполномоченный банк новую заявку. Оформляется она на основании предыдущей заявки с учетом следующих особенностей.
В соответствии с приложением 1 к Положению № 62 в новой заявке делается отметка о дате и номере предыдущей заявки. В графе 4 указываются дата и номер нового приказа о командировке. В графе 12 проставляется новая дата представления отчета. Она рассчитывается уполномоченным банком от даты получения новой заявки.
Обратите внимание: отчет по предыдущей заявке не требуется.
В обычной заявке в строке «Код операции» проставляется код «1». Для новой заявки, которую необходимо заполнить в случае отложенной командировки, в эту строку необходимо записать код «3». Что означает – «Отложенная командировка».
Указанный порядок оформления и представления заявки может быть применен и в случае продления срока служебной загранкомандировки. При этом в графе 4 новой Заявки указываются дата и номер приказа о продлении срока служебной командировки.
Пример 2
ООО «Слава» направляет своего сотрудника Иванова в Германию на семинар руководителей маркетинговых подразделений.
В заявке от 20.04.2003 № 37, которая была передана в уполномоченный банк, указан срок командировки – с 1 по 15 мая 2003 года.
Банк установил, что отчет по командировке ООО «Слава» должно сдать 25 мая. Валюта для оплаты командировочных расходов была получена предприятием 25 апреля.
Однако 27 апреля в ООО «Слава» из Германии поступило уведомление, что семинар откладывается на две недели. Проходить он будет с 15 по 29 мая 2003 года.
Генеральный директор ООО «Слава» подписал новый приказ от 27.04.2003, согласно которому командировка Иванова должна начаться 15 мая 2003 года.
Предприятие направляет в банк новую заявку № 38, где записан код операции «3». Рядом указаны параметры старой заявки – № 37 от 20.04.2003. А в графе № 5 стоит новая дата убытия Иванова в командировку – 15 мая.
Уполномоченный банк поставил в графе «12» новую дату представления отчета по командировке – 15.06.2003. Отчет по командировке ООО «Слава» 25 мая в уполномоченный банк не представляло.
Н.Г. Моисеева, эксперт АГ «РАДА»
Начать дискуссию