Обзор бухгалтерских событий за неделю: 23

На прошедшей неделе Президент РФ Дмитрий Медведев утвердил перечень поручений по вопросу развития конкуренции и предпринимательства. В частности, Правительству РФ было поручено рассмотреть вопрос о целесообразности исключения при государственной регистрации юридического лица требования о наличии у него на праве собственности или аренды помещения, определяющего юридический адрес. Кроме того, кабинет министров проанализирует возможность объединения процедур государственной регистрации индивидуального предпринимателя и получения им патента.

Коротко о главном

ФНС РФ утвердила форму и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Также Приказ № ММВ-7-3/174 от 22.03.2012 содержит порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. Сейчас приказ официально еще не был опубликован. Приказ вступит в силу через 10 дней после официальной публикации.

ФСС РФ утвердил средние значения основных показателей по видам экономической деятельности. Так, Постановление № 75 от 30.03.2012 предписывает региональным отделениям Фонда применять утвержденные показатели для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2012 году.

ФНС РФ представила порядок указания КПП в уточненных декларациях по налогу на прибыль. В Письме № ЕД-4-3/5880 от 09.04.2012 сообщается, что ОАО в уточненных декларациях, представленных по месту нахождения обособленных подразделений за периоды, когда уплата налога производилась по месту нахождения уже закрытых подразделений, в верхней части Титульного листа и Приложении № 5 к Листу 02 указывает КПП закрытого подразделения.

Минздравсоцразвития РФ разъяснило правомерность установления доплат за совмещение трудовых функций в период отсутствия на рабочем месте другого работника со схожей трудовой функцией. В Письме № 22-2-897 от 12.03.2012 отмечается, что в должностных инструкциях могут предусматриваться случаи, когда в период отсутствия работника его обязанности могут исполняться другими лицами. Положения должностных инструкций не предполагают осуществление доплат, поскольку в таком случае работа выполняется в рамках заключенного трудового договора.

ФНС РФ привела порядок отражения сумм отпускных в справке 2-НДФЛ. В Письме № ЕД-4-3/5888 от 09.04.2012 сообщается, что при заполнении справки по форме № 2-НДФЛ доходы в виде оплаты отпуска отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены. Если сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически не получил, то такие суммы отпускных в разделе 3 формы 2-НДФЛ не отражаются.

ФНС РФ утвердила порядок продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемые к нему документы. В частности, Приказ № ММВ-7-13/182 от 26.03.2012 утверждает форму решения о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, форму решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании, форму решения о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании и решения о досрочном прекращении соглашения.

ФНС РФ представила порядок уплаты НДС при приобретении товаров, ранее ввезенных на территорию стран Таможенного союза для участия в выставках. В Письме № ЕД-4-3/5912 от 10.04.2012 отмечается, что по товарам, ранее ввезенным на территорию РФ из Белоруссии для участия в выставках, косвенные налоги уплачиваются налоговому органу российским налогоплательщиком, приобретающим такие товары на основании договора, заключенного, в том числе после даты ввоза товаров.

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС РФ об утверждении форматов электронных счетов-фактур. В частности, Приказ № ММВ-7-6-138 от 05.03.2012 утверждает формат счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде, формат корректировочного счета-фактуры, формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и формат книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде.

Конституционный Суд РФ признал не соответствующей Конституции РФ норму закона о занятости населения, которая препятствует признанию безработными учредителей и членов ТСЖ. В Постановлении № 10-П от 23.04.2012 КС РФ признал, что члены ТСЖ не обладают имущественными правами в отношении данной организации и не осуществляют экономическую деятельность посредством участия в юридическом лице. Соответственно, они не могут рассматриваться как лица, имеющие работу и заработок.

Минфин РФ представил Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов РФ. Текст документа представлен на сайте ведомства.

ФНС РФ уточнила порядок налогообложения выплат физлицам по договорам аренды земельных паев. В Письме № ЕД-4-3/5894 от 09.04.2012 сообщается, что если организация заключила договор аренды земельных паев с физическим лицом, то организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемые у него земельные паи, признается налоговым агентом. Организации, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Правительство РФ снизит пошлины на ввоз свежего и охлажденного рыбного сырья. В частности, на постоянной основе будет продлен режим беспошлинного ввоза охлажденной мойвы и сайды. Кроме того, на пикшу и треску ставки ввозных таможенных пошлин будут снижены с 10 до 5%. Предположительно, это оптимизирует меры таможенно-тарифного регулирования в отношении свежего и охлажденного рыбного сырья, применяемого для переработки в прибрежных зонах.

Минздравсоцразвития РФ разработало порядок единовременной выплаты средств пенсионных накоплений. Разработанным ведомством постановлением предусматривается право застрахованных лиц на получение средств пенсионных накоплений в виде единовременной выплаты, если размер их накопительной части трудовой пенсии по старости в случае ее назначения составил бы 5% и менее по отношению к размеру трудовой пенсии по старости. Предполагается, что документ вступит в силу с 1 июля 2012 года.

Правительство РФ утвердило экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты на май. Экспортная пошлина на сырую нефть с 1 мая составит 448,6 долларов за тонну, единая экспортная пошлина на темные и светлые нефтепродукты составит 296 долларов за тонну, пошлина на прямогонный и товарный бензины составит 403,7 долларов за тонну. Пошлина на пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен, бутадиен и прочие сжиженные газы составит 196,6 долларов за тонну.

ФНС РФ привела разъяснения по вопросу составления и выставления счетов-фактур. В Письме № ЕД-4-3/6103 от 11.04.2012 сообщается, что в части наименования товаров, их количества, цены и стоимости счет-фактура должен соответствовать отгрузочному документу, на основании которого выставлен. Если продавцом были неправильно указаны данные, например, о цене, налоговой ставке и количестве товаров, то производится исправление возникших технических ошибок. При этом корректировочный счет-фактура не выставляется.

УФНС по Свердловской области уточнило порядок учета лизингового имущества. В ведомстве сообщили, что лизингодатель вправе единовременно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость передаваемого в лизинг имущества, при условии, что данная стоимость составляет менее 40 000 рублей. Имущество стоимостью менее 40 000 рублей не относится к амортизируемому имуществу.

В Вологодской области отменены льготы по налогу на имущество организаций. Так, была отменена налоговая льгота по налогу на имущество для бюджетных учреждений и организаций, финансируемых соответственно из областного бюджета и бюджетов муниципальных образований, а также для органов законодательной (представительной) и исполнительной власти области, органов местного самоуправления.

В Архангельской области вводятся новые ставки налога на игорный бизнес. С 1 июля 2012 года ставка налога на игорную деятельность будет установлена на максимальном уровне. Так, уровень налога для пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор будет установлен в пределах семи тысяч рублей в месяц. В отношении крупных процессинговых центров тотализаторов и букмекерских контор налог составит 75 тысяч рублей в месяц.

В Калмыкии ФСС расширяет финансирование мероприятий по охране труда. В текущем году на эти цели будет направлено 2 419 тыс. рублей. В 2011 году ФСС разрешил использовать средства страховых взносов на эти цели 41 страхователю, на общую сумму 2 282,8 тыс. рублей. Большую часть средств страхователи направили на проведение аттестации рабочих мест, покупку средств индивидуальной защиты работникам и на санаторно-курортное лечение работников.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-68415/11-107-296 от 13.04.2012, в котором судьи подтвердили, что обоснованность налоговой выгоды не зависит от способа привлечения капитала. В обоснование своей позиции суд разъяснил, что обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных, заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала и т.п.) или от эффективности использования капитала. Налоговые органы не вправе оценивать показатели эффективности хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Также они не вправе принимать в связи с такой оценкой решения, отказывающие в возмещении НДС или отнесении затрат на расходы по налогу на прибыль организаций. Предпринимательская деятельность осуществляется налогоплательщиком на свой риск, соответственно, получение или неполучение в результате такой деятельности прибыли или убытка, а также вопросы эффективности осуществления деятельности не могут влиять на налогообложение. Следовательно, заключил ФАС, осуществление хозяйственных операций за счет заемных средств, отсутствие собственных средств, имущества и активов, необходимых для производства работ по освоению недр, не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ, а также возможности уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму штрафов за нарушение договорных обязательств.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-02-08/36 от 03.04.2012. В ведомстве отметили, что органом, уполномоченным принимать решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогу на доходы физических лиц, на срок, не превышающий один год, является налоговый орган по месту жительства лица. Отсрочка (рассрочка) по налогу на доходы физических лиц может быть предоставлена физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по основаниям, указанным в НК РФ. Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.

Изменение срока уплаты налога может быть обеспечено залогом имущества либо поручительством. Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту РФ по месту жительства заинтересованного лица. Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган. Таким образом, по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налога на доходы физических лиц на срок, не превышающий один год, физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с представлением документов, подтверждающих соответствующее основание, и других документов, предусмотренных НК РФ.

Что касается возможности уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму штрафов за нарушение договорных обязательств, ее финансовое ведомство подтвердило в Письме № 03-03-06/1/174 от 03.04.2012. Здесь Минфин указал, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота.

Расходы могут подтверждаться таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

Поддерживаете ли вы инициативу по сокращению новогодних праздников в пользу майских?

Необходимо ли в России создавать общественное телевидение?

Следует ли вводить полный запрет на рекламу алкоголя и табачных изделий?

Изменилось ли качество работы милиции/полиции после проведенной реформы МВД?

Пользуется ли ваша компания услугами факторинга?

Пользуетесь ли вы ресурсами Wikipedia?

Читаете ли вы новости из налоговых инспекций на Клерк.Ру?

Поддерживаете ли вы идею уплаты НДФЛ по месту регистрации, а не по месту работы?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.

Ссылки по теме: