Обзор бухгалтерских событий за неделю: 30 апреля

На прошедшей неделе заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил о том, что отдельного налога на роскошь в России не будет. По словам Шаталова, налогообложение предметов роскоши будет реализовано через повышенную ставку транспортного налога и прогрессивную ставку налога на недвижимость. Например, минимальная ставка транспортного налога будет введена для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. в размере 300 руб. с 1 л.с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов РФ. В свою очередь недвижимость стоимостью до 100 млн. руб. будет облагаться налогом в 0,05%, от 100 до 300 млн. руб. - 0,1%, более 300 млн. руб. - 0,3%.

Коротко о главном

ФНС РФ утвердила новые критерии отнесения юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам. Так, согласно Приказу № ММВ-7-2/274@ от 24.04.2012, для организаций, осуществляющих деятельность в сфере транспортных услуг, данные критерии теперь соответствуют критериям, установленным для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг связи. Таким образом, для отнесения к категории крупнейших у транспортных организаций суммарный объем начислений федеральных налогов должен быть свыше 300 миллионов рублей.

ФНС РФ утвердила порядок представления пользователям сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Ведомственный Приказ № ММВ-7-6/111 от 27.02.2012 гласит, что сведения, содержащиеся в ЕГРН, представляются пользователям на основании запроса, составленного в произвольной форме. Запрос о представлении сведений может быть представлен пользователем непосредственно, через представителя или по почте в любой налоговый орган независимо от адреса пользователя или лица, о котором запрашиваются сведения.

Минфин уточнил возможность применения УСН муниципальными предприятиями. В Письме № 03-11-06/2/54 от 09.04.2012 поясняется, что поскольку муниципальное образование, являющееся учредителем муниципального унитарного предприятия, не может быть признано организацией, а имущество предприятия не распределяется по вкладам, на указанные предприятия положения подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не распространяются. В связи с этим муниципальные унитарные предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения.

ФНС РФ утвердила Временное положение о Сети доверенных операторов электронного документооборота. Так, Приказ № ММВ-7-6/253@ от 20 апреля 2012 года определяет основы организации Сети доверенных ОЭД ФНС РФ, обеспечивающих юридически значимый документооборот счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием сертификатов ключей электронной подписи, выданных Доверенными удостоверяющими центрами ФНС.

Правительство РФ одобрило Основные направления налоговой политики. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов РФ. В частности, документом предлагает исключить из объекта обложения налогом на имущество организаций объекты, относящиеся к движимому имуществу.

ФНС РФ представила порядок действия патентов, выданных ИП на присоединенной к Москве территории. В Письме № ЕД-4-3/6870@ от 24.04.2012 сообщается, что ИП, получившие до 01.07.2012 в соответствующем налоговом органе Московской области патенты, могут применять данный режим до конца срока действия полученных патентов. Таким образом, патенты, выданные вышеуказанным лицам, действуют после 01.07.2012 одновременно на всей территории г. Москвы и Московской области. При этом перерасчет стоимости таких патентов в соответствии с законодательством г. Москвы не производится.

Минфин РФ привел порядок представления документов при экспорте товаров. В Письме № 03-07-08/108 от 17.04.2012 поясняется, что при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных НК РФ. Указанные документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, одновременно с налоговой декларацией.

Росалкогольрегулирование утвердило порядок заполнения формы расчета потребности в федеральных специальных марках. Ведомственный Приказ № 60 от 19 марта 2012 года определяет правила заполнения формы расчета потребности в федеральных специальных марках. Расчет заполняется организацией на дату составления Отчета об использовании ранее выданных федеральных специальных марок.

ФНС РФ уточнила возможность предоставления вычета на покупку участка под строительство жилья. В Письме № ЕД-4-3/6240 от 13.04.2012 отмечается, что имущественный налоговый вычет по рассматриваемому основанию может быть предоставлен физическому лицу только в случае оформления им в собственность жилого дома после 01.01.2010. При этом момент государственной регистрации права собственности на земельный участок на порядок предоставления имущественного налогового вычета не влияет.

Минфин РФ подтвердил правомерность взимания сбора за пользование объектами животного мира. В Письме № 03-05-06-03/28 от 10.04.2012 сообщается, что в НК РФ названы лишь виды сборов, соответствующие определению сбора как обязательного взноса. Положения НК РФ, устанавливающие плательщиков сбора, объекты и порядок уплаты сбора за пользование объектами животного мира, не противоречат Конституции РФ и направлены на обеспечение конституционного требования, согласно которому каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Минздравсоцразвития РФ подготовило изменения в порядок обязательного соцстрахования. В частности, подготовленным ведомством законопроектом конкретизируется понятие физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К ним предлагается относить подрядчиков, перевозчиков, исполнителей, авторов, исполняющих обязательства по договору гражданско-правового характера.

ФСС России уточнил возможность применения аптеками пониженных тарифов страховых взносов. В Письме № 15-03-18/08-4703 от 25.04.2012 разъясняется, что аптечные организации, переведенные на уплату ЕНВД, применяют пониженные тарифы страховых взносов в 2012 - 2013 годах только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью. При этом к таким работникам относятся лица, получившие высшее или среднее фармацевтическое образование в РФ и имеющие сертификат специалиста.

Дмитрий Медведев подписал поправки в закон об основах туристской деятельности в РФ. Закон устанавливает, что участие в профессиональном объединении будет обязательным для всех туроператоров, занимающихся предоставлением туристических услуг за рубежом. При объединении туроператоров в сфере выездного туризма будет создан специальный компенсационный фонд. При этом средства компенсационного фонда, полученные объединением туроператоров, не будут облагаться налогом на прибыль.

ФНС РФ привела порядок формирования запросов об участниках консолидированных групп. В Письме № ЕД-4-3/6166 от 12.04.2012 отмечается, что соответствующие запросы следует направить в налоговые органы по месту нахождения данных налогоплательщиков, а в случае, если налогоплательщик отнесен к категории крупнейших - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, а также по месту нахождения обособленных подразделений. Если инспекция обладает информацией, достаточной для принятия обоснованного решения, запросы по месту нахождения подразделений могут не направляться.

Министерство экономического развития РФ утвердило форму отчета руководителя ФГУП и методические указания по ее заполнению. Отчет руководителя ФГУП составляется на основе сведений из личного кабинета федерального государственного унитарного предприятия на межведомственном портале по управлению государственной собственностью в отчетном периоде.

ФНС РФ представила новую версию программы “ТС-обмен НП” для подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе. В новой версии при работе со справочником ТНВЭД реализована установка фильтра по вхождению текста в наименование, изменен режим работы со справочниками ОКЕИ, ОКВ и ОКСМ (аналогично работе со справочником ТНВЭД), а также обновлен справочник СОУН. Версия 1.7.3 от 26.04.2012 размещена на сайтах региональных УФНС.

Минэкономразвития РФ привело коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на 2 квартал 2012 года. Согласно представленной на сайте министерства информации, утвержденные коэффициенты составляют: на антрацит – 1,033; на уголь коксующийся – 0,956; на уголь бурый – 1,153; на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 1,027.

Минфин РФ уточнил размер штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации. В Письме № 03-02-08/39 от 12.04.2012 сообщается, что размер штрафа исчисляется в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Законом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа соответственно не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате). Таким образом, исчисление штрафа в процентах от суммы налога, если эта сумма не превышает минимальный размер штрафа, не исключает применения низшего предела размера штрафа (1 000 рублей).

УФНС по Орловской области напомнило о том, что с 1 января 2012 г. действуют новые правила техосмотра транспортных средств. Проводить техосмотр могут операторы, получившие аккредитацию в Российском союзе автостраховщиков. При этом стоимость услуг, предоставляемых указанными налогоплательщиками, не облагаются НДС. Вместе с тем, отказаться от данной льготы нельзя, поэтому операторы технического осмотра обязаны вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.

В Ставропольском крае установлены пониженные ставки по УСН. В соответствии с Законом № 39-кз от 17.04.2012 с 1 января 2013 года налоговая ставка 5% установлена для налогоплательщиков сферы обрабатывающих производств, а также сфер научных исследований и разработок, операций с недвижимым имуществом, образования, здравоохранения и предоставления соцуслуг. Кроме того, пониженная ставка установлена для налогоплательщиков, являющихся резидентами региональных индустриальных, туристско-рекреационных и технологических парков.

В Свердловской области расширены льготы по транспортному налогу. Так, в этом году не получат уведомления на уплату транспортного налога владельцы транспортных средств с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, которые освобождены от уплаты данного налога. Остальным же плательщикам уведомления на уплату транспортного и земельного налогов будут разосланы до 15 июня.

Новости Клерк.Ру

Клерк.Ру информирует своих читателей о том, что в разделе “Консультации онлайн” возобновляются консультации по вопросам бухучета и налогообложения Ольги Зиборовой, ведущего аудитора ЗАО “Объединенная Консалтинговая Группа”. Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой по бухгалтерскому учету, налогам и налогообложению можно, заполнив специальную форму.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-79809/11-20-338 от 23.04.2012, в котором судьи подтвердили, что налоговые органы могут изымать подлинники документов налогоплательщиков для проведения экспертизы. В обоснование своей позиции судьи разъяснили, что ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа. При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, производится выемка этих документов.

Кроме того, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в установленном этой статьей порядке, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица. В ходе проведения проверки должностное лицо инспекции предположило, что подписи руководителей контрагентов на документах выполнены иным лицом и поэтому требуется проведение почерковедческой экспертизы подлинников документов. По этой причине у инспекции возникла необходимость принять постановление о выемке документов и предметов. Данное обстоятельство признается судебной практикой достаточным основанием для выемки. Следовательно, заключил ФАС, налоговый орган имел все основания для выемки подлинников документов налогоплательщика в целях проведения почерковедческой и компьютерной экспертизы.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам правомерности получения имущественного вычета налогоплательщиком при покупке жилья в случае, если сделка совершена между супругом налогоплательщика и его матерью, а также правомерности налогообложения взысканной судом зарплаты за время вынужденного прогула.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/9-506 от 13.04.2012. В ведомстве отметили, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный налоговым законодательством, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

В свою очередь исходя гражданского и семейного законодательства, родственниками по отношению к определенному физическому лицу являются дети, супруг, родители, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы). Следовательно, мать и сын признаются взаимозависимыми лицами. Если сделка по приобретению жилого дома произведена между взаимозависимыми лицами имущественный налоговый вычет не применяется, вне зависимости от того, на кого оформлено право собственности на жилой дом и кто из собственников жилого дома обращается за получением имущественного налогового вычета.

Что касается правомерности налогообложения взысканной судом зарплаты за время вынужденного прогула, ее финансовое ведомство обосновало в Письме № 03-04-05/3-502 от 13.04.2012. Здесь Минфин указал, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в НК РФ. Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, НК РФ не содержит. Указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При выплате физическому лицу дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула, подлежащего налогообложению, организация признается налоговым агентом и на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате суммы налога на доходы физических лиц.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

- Поддерживаете ли вы инициативу по сокращению новогодних праздников в пользу майских?

- Необходимо ли в России создавать общественное телевидение?

- Следует ли вводить полный запрет на рекламу алкоголя и табачных изделий?

- Изменилось ли качество работы милиции/полиции после проведенной реформы МВД?

- Пользуется ли ваша компания услугами факторинга?

- Пользуетесь ли вы ресурсами Wikipedia?

- Читаете ли вы новости из налоговых инспекций на Клерк.Ру?

- Поддерживаете ли вы идею уплаты НДФЛ по месту регистрации, а не по месту работы?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.

Ссылки по теме: