Марина СОЛОВЬЕВА, Евгений КОВТУН

Горячая пора аудиторских проверок почти прошла. И многие фирмы столкнулись с тем, что заплатив большие суммы, получили от исполнителей некачественные аудиторские заключения. Но им не стоит отчаиваться. Есть несколько вполне действенных способов вернуть свои деньги или провести качественную проверку.

На Западе под недобросовестным аудитом принято понимать действия аудиторов в интересах исполнительного органа проверяемой фирмы. То есть, когда аудиторы дают положительное заключение, несмотря на очевидные махинации руководства фирмы, и финансовые результаты ее деятельности сильно приукрашены. В нашей же стране с недобросовестным аудитом зачастую сталкиваются не пользователи отчетности, а сами руководители – заказчики аудита.
Необходимость проведения аудиторской проверки может возникнуть по нескольким причинам. Напомним, что аудит может быть обязательным или инициативным. Под обязательный аудит попадают все открытые акционерные общества, а также фирмы, чья годовая выручка превышает 50 млн рублей или сумма активов баланса на конец года окажется больше 20 млн рублей.

У инициативного аудита цели могут быть самые разные: например, желание подстраховаться перед налоговой проверкой, выявить и исправить заранее возможные ошибки, иметь на руках аудиторское заключение перед продажей фирмы или даже желание руководства найти повод для увольнения главного бухгалтера. Вне зависимости от цели проверки, предполагается, что аудиторская фирма окажет качественные услуги в области аудита, найдет как можно больше допущенных в учете ошибок и оценит их налоговые последствия.

Однако зачастую фирмы сталкиваются с тем, что, заплатив приличную сумму за аудиторскую проверку, получают вместо заключения обыкновенную отписку. Вот какую историю рассказала Ирина, главный бухгалтер фирмы «Меркурий»: «Мы заключили типовой договор с аудиторской фирмой на проведение инициативного аудита. Заплатили за проверку авансом 4000 долларов. Через два дня к нам пришли 3 аудитора. Попросили предоставить им отдельное помещение с телефоном, компьютер, чай и кофе. И лишь затем попросили принести бухгалтерские документы. Мы дали им все необходимое. От нашей помощи и комментариев они отказались. Сказали, что сами подойдут с вопросами, если что-то будет непонятно. Первые три дня аудиторы ходили на проверку втроем, потом по очереди вдвоем, часов с десяти. Через две недели на стол руководителя лег отчет. Самыми главными замечаниями аудиторского отчета были: отсутствие подписей материально-ответственного лица на инвентаризационных описях основных средств и неразборчивая подпись подотчетного лица на авансовом отчете. Лично мне стало жаль денег, которые мы заплатили. Я уговорила директора обратиться к юристам. Но, посмотрев договор, они сказали, что вернуть поотраченные на проверку деньги мы не сможем».

Компания, в которой работает главный бухгалтер Тамара А., тоже оказалась в подобной ситуации: «Наша фирма занимается импортом промышленного оборудования. У нас достаточно сложные схемы расчетов с иностранными контрагентами. И вообще, бухучет и налогообложение валютных операций очень сложные, проблемных вопросов всегда много. Мы заключили договор с достаточно известной аудиторской фирмой, которая находится в первой тридцатке аудиторских компаний. К нам пришли мальчик и девочка лет так по двадцать пять. За две недели написали отчет, в котором указали на… орфографические ошибки в договорах и первичных документах. А также замечания по авансовым отчетам на общую сумму 789 рублей. А ведь за эту проверку мы заплатили около 6000 долларов. Что теперь делать с этим отчетом, ума не приложу. Дело в том, что наша фирма как акционерное общество попадает под обязательный аудит. То есть, и в будущем, нам придется расставаться с деньгами. Конечно, можно сделать «левый» аудит за 500 долларов. Но ведь и руководство, и я сама заинтересованы в том, чтобы аудиторы указали на мои ошибки, и я их вместе с ними исправила. Да и акционеры заинтересованы в правильности финансовых результатов деятельности компании».
Есть несколько способов обезопасить свою фирму от бесславной потери денег.

Заключаем правильный договор

Если аудиторская проверка вам еще предстоит, подстраховаться следует еще на стадии заключения договора. Зачастую аудиторы приходят к клиентам со своим типовым договором, в котором прописан минимум их ответственности за проверку. По мнению генерального директора ЗАО «Глобал-Аудит» Валерия Орехова, самая надежная страховка от некачественного аудита – аудиторские стандарты и Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудите).

Например, есть такой стандарт как «Планирование аудита». Прежде чем подписывать договор, аудитор обязан провести предварительную работу и выяснить сведения о проверяемой фирме. Третий раздел стандарта содержит порядка 20 пунктов, в соответствии с которыми аудитор должен ознакомиться с деятельностью компании. И цена аудита обычно определяется на основании предварительной работы. Если сотрудники фирмы, с которой вы намерены заключить договор, этого не сделали, это говорит об их недобросовестности.

Затем аудиторы пишут программу и план аудита, согласно которым и будет проводиться работа. Фирма-заказчик имеет право ознакомиться с ними. Добросовестный аудитор вряд ли откажет клиенту в такой просьбе, ведь ему нечего скрывать. В плане определяются существенные для проверки участки учета, и на их основании пишется подробная программа проверки. Ознакомившись с этими документами, клиенту гораздо проще оценить серьезность намерений аудиторов.
С программой на руках фирме-клиенту будет и гораздо проще контролировать работу проверяющих. Только нужно иметь в виду, что если аудиторы не нашли у вас серьезных ошибок в учете и налогообложении, а заключение оформлено в соответствии с планом проверки, предъявить к ним обоснованные претензии вы вряд ли уже сможете.

По мнению аудитора Александра Васина, нелишним будет включить в договор и пункт о страховании аудиторских рисков. В Законе об аудите есть статья 13, согласно которой аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора об обязательном аудите. Но мы рекомендуем воспользоваться таким правом и фирмам, которые решили провести аудит инициативный. Особенно, если фирма заказала «налоговый» аудит, то есть проверку правильности исчисления и уплаты налогов. Если ваш спор с аудиторами дойдет до суда, вы сможете переложить на их плечи всю сумму штрафных санкций, которые могут начислить налоговики по итогам выездной проверки.

Также советуем в приложении к договору указать фамилии сотрудников, которые придут на проверку, и указать номера их аудиторских аттестатов или предоставить их ксерокопии. Нелишним будет и количественно оценить работу аудиторов в человеко-часах. И тщательно фиксировать фактическое время, которое провели аудиторы в вашем офисе.
Не забывайте, что кроме аудиторского заключения есть еще и акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг). Если аудиторы, на ваш взгляд, поработали плохо, акт можно не подписывать, и потребовать вернуть вам аванс.

Чего они боятся

Любая, даже самая маленькая, аудиторская фирма боится за свою репутацию, а еще больше - потерять лицензию. «Испортить жизнь» аудиторской фирме можно проверкой лицензирующего органа. Эти функции возложены на Министерство финансов. Если договориться с аудиторами «по-хорошему» не удалось, вы имеете право подать официальную жалобу в Минфин, которая является законным основанием для проверки?. Оформить ее желательно в виде письма на имя руководителя Департамента организации аудиторской деятельности Андрея Крикунова.

Работники Департамента признают, что чаще всего такие письма шлют обманутые клиенты после проведенных выездных налоговых проверок. Когда не отраженные в заключении аудиторов ошибки выливаются в многотысячные или даже миллионные штрафные санкции на организацию. Правда, при отсутствии пункта о страховании аудиторы возместят налоговые санкции, если их размер превышает принятый при проверке уровень существенности, а отчетность была признана достоверной.

В письме следует изложить суть претензий к качеству проведенной аудиторской проверки. Правильно указать название проверявшей вас фирмы и ее ИНН. К письму обязательно следует приложить копии документов: договора на проведение аудита, копию лицензии на ведение аудиторской деятельности, копию аудиторского заключения и прочие документы, на основании которых будут действовать работники Минфина в дальнейшем.

Нужно быть заранее готовыми к тому, что копия вашей жалобы направится из Минфина к аудиторам-«халявщикам» в рамках официального запроса. И уже по ответу из аудиторской фирмы чиновники решат, что делать дальше: запросить у аудиторов дополнительную информацию или выехать к ним с проверкой. В этом случае проверяемой фирме придется представить не только аудиторское заключение, но и всю рабочую документацию.

Максимальный срок такой проверки – 45 дней. Если минфиновцы найдут нарушения в работе аудиторской фирме, в течение месяца они вышлют ей предупреждение со сроками их исправления.

К сожалению, Минфин не может лишить аудиторскую фирму лицензии на основании такой проверки. В соответствии с Законом об аудите это возможно, только если фирма выдала заведомо ложное аудиторское заключение (составленное без проверки или противоречащее документам, представленным на проверку), и есть решение суда. Его можно добиться, если у фирмы-истца есть на руках есть все подтверждающие документы, и ее интересы в суде представляет квалифицированный юрист.

Согласно Положению «О лицензировании аудиторской деятельности», утвержденному Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2002 г. № 190.