Перед вами отрывок отчета о семинаре "Оптимизируем налоги: как надо" (лектор Дыбов А.И. - заместитель главного редактора издания «Главная книга. Конференц-зал»). Опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2012, № 06.
Один из основных и, главное, доступных способов регулирования обязательств по налогу на прибыль - выбор периодичности уплаты авансовых платежей по нему. Возможно, кому-то из вас это покажется избитой истиной, но все равно скажу. Если у предприятия сезонный ритм работы либо доходы поступают крайне неравномерно по другим причинам, в большинстве ситуаций оптимальным будет платить ежемесячные авансы, исходя из фактической прибыли. Сколько заработали, с того налог и заплатили, никаких "вмененных" платежей, рассчитанных по прибыли предыдущего отчетного периода.
Да, для бухгалтера это более хлопотно, поскольку ежемесячно же придется составлять и декларацию по налогу на прибыль. Однако скажу для тех, кто не был на семинаре по плохой оптимизации: удобство бухгалтера зачастую обходится его работодателю слишком дорого. А еще вполне возможно, что если вы доступно объясните руководству, как ваши умелые действия позволили не платить лишнего, то вам это вернется сторицей. Например, премией, которая окупит все хлопоты.
При более-менее ровном ритме поступления доходов предпочтение стоит отдать ежемесячным авансовым платежам в течение квартала с зачетом их суммы в счет уплаты налога по итогам отчетного периода. Здесь надо всеми силами пытаться сделать так, чтобы прибыль за 9 месяцев была минимальной, поскольку исходя из ее величины придется платить авансы аж 6 месяцев: в течение IV квартала текущего года и в течение I квартала следующего.
Как можно снизить прибыль 9 месяцев? Решение, лежащее на поверхности: перенести с сентября на октябрь наиболее крупные поставки, а также подписание актов выполненных работ либо оказанных услуг со значительными суммами. Выполнить запланированный дорогостоящий ремонт в период с июля по сентябрь, начислить в это же время наибольшие премии работникам, которых собирались поощрить. И конечно, если вы собирались покупать оборудование либо автомобили, июль, август, сентябрь - лучшее время для этого, так как амортизационная премия "съест" значительную часть прибыли. Тут главное не переборщить и не уйти в убыток, который налоговики ой как не любят.
Пример. Зависимость ежемесячных авансовых платежей IV квартала текущего года и I квартала следующего от прибыли за 9 месяцев текущего года
По итогам I квартала прибыль организации составила 3 000 000 руб., по итогам полугодия (нарастающим итогом) - 5 300 000 руб. На второе полугодие запланирована покупка автомобилей на сумму 1 500 000 руб. (амортизационная премия в размере 30% - 450 000 руб., возможная амортизация в расчетах не участвует). 20 сентября компания в качестве подрядчика планировала подписать акт выполненных работ на сумму 2 200 000 руб. Другие доходы за период июль - сентябрь составили 3 800 000 руб., а расходы - 2 400 000 руб.
1. Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равен 600 000 руб. (3 000 000 руб. х 20%), за полугодие - 460 000 руб. ((5 300 000 руб. х 20%) - 600 000 руб.).
2. Если организация купит автомобили в IV квартале и подпишет акт выполненных работ 20 сентября, прибыль 9 месяцев, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, составит 8 900 000 руб. (5 300 000 руб. + (3 800 000 руб. + 2 200 000 руб. - 2 400 000 руб.)), а авансовый платеж по итогам периода будет равен 720 000 руб. ((8 900 000 руб. х 20%) - 600 000 руб. - 460 000 руб.). Это означает, что ежемесячно в течение октября - декабря текущего года и января - марта следующего года организации придется платить по 240 000 руб. (720 000 руб. / 3 мес.).
3. Если покупка автомобилей придется на июль - сентябрь, а подписание акта организация сдвинет на первые числа октября, прибыль за 9 месяцев снизится до 6 250 000 руб. (5 300 000 руб. + (3 800 000 руб. - 2 400 000 руб. - 450 000 руб.)), а авансовый платеж - до 190 000 руб. ((6 250 000 руб. х 20%) - 600 000 руб. - 460 000 руб.). Это дает всего 63 333 руб. (190 000 руб. / 3 мес.) ежемесячных авансов против 240 000 руб. при первом варианте.
Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференцзал" 2012, № 06
Начать дискуссию